摘要：隨著氣候問(wèn)題日益突出和減排形勢(shì)的持續(xù)嚴(yán)峻，利用市場(chǎng)機(jī)制解決環(huán)境問(wèn)題成為共識(shí)。本文從制度差異、政策優(yōu)勢(shì)和存在問(wèn)題以及對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響等幾方面對(duì)碳交易、環(huán)境稅和碳稅三種市場(chǎng)化工具進(jìn)行了對(duì)比淺析，提出推進(jìn)我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)、解決環(huán)境問(wèn)題需多策并舉，打好政策組合拳。

關(guān)鍵詞：碳交易 環(huán)境稅 碳稅 環(huán)境政策

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，但環(huán)境污染、生態(tài)退化、氣候變化等一系列環(huán)境問(wèn)題日益凸顯，制約了經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展并危害人民群眾的生命健康。2012年黨的十八大報(bào)告將推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)獨(dú)立成篇集中論述，首次提出“推進(jìn)綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展”，“生態(tài)文明”由此提升到更高的戰(zhàn)略層面。近年來(lái)，從修訂《環(huán)境保護(hù)法》到印發(fā)《生態(tài)文明體制改革總體方案》，從出臺(tái)《生態(tài)文明建設(shè)目標(biāo)評(píng)價(jià)考核辦法》到開(kāi)展中央環(huán)保督察、落實(shí)生態(tài)環(huán)保“黨政同責(zé)”，生態(tài)文明建設(shè)已逐漸步入制度化、法治化軌道。

2015年9月，中美兩國(guó)元首聯(lián)合簽署《中美氣候變化聯(lián)合聲明》，計(jì)劃2030年左右我國(guó)化石能源消費(fèi)的二氧化碳排放達(dá)到峰值，非化石能源在一次能源消費(fèi)中的比例提升到20%左右。2016年11月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《“十三五”控制溫室氣體排放工作方案》，提出到2020年單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放比2015年下降18%。2017年1月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《“十三五”節(jié)能減排綜合工作方案》，提出到2020年全國(guó)萬(wàn)元國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能耗比2015年下降15%，能源消費(fèi)總量控制在50億噸標(biāo)準(zhǔn)煤以內(nèi)。這一系列舉措標(biāo)志著中國(guó)在治理環(huán)境污染和應(yīng)對(duì)氣候變化方面所邁出的堅(jiān)定步伐，傳遞出中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型更加注重生態(tài)文明建設(shè)的重要信號(hào)。

在環(huán)境治理初期，我國(guó)通常采用的是行政手段。雖然傳統(tǒng)的行政手段(如淘汰落后產(chǎn)能、拉閘限電、行政問(wèn)責(zé)、行政處罰等)具有便于集中管理、執(zhí)行力強(qiáng)等諸多優(yōu)勢(shì)，但存在執(zhí)法成本過(guò)高、靈活性不足等局限，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體常因被動(dòng)接受管制而缺乏內(nèi)在減排動(dòng)力，難以從根本上有效解決高污染、高排放問(wèn)題。現(xiàn)階段，利用市場(chǎng)機(jī)制解決環(huán)境問(wèn)題已逐漸成為各國(guó)共識(shí)，例如排污權(quán)交易、能源合同管理、碳排放權(quán)交易、環(huán)境稅[1]、綠證交易等，都是通過(guò)經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益這兩個(gè)杠桿，調(diào)動(dòng)企業(yè)和社會(huì)相關(guān)群體的積極性，從而降低減排成本，增強(qiáng)企業(yè)綠色競(jìng)爭(zhēng)力，最終達(dá)到改善生態(tài)環(huán)境、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的目的。面對(duì)世界經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)，中國(guó)要走出一條綠色發(fā)展的道路，就要制定合適的政策，采用恰當(dāng)?shù)氖侄危幚砗铆h(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系。2013年啟動(dòng)的碳排放權(quán)交易(下文簡(jiǎn)稱“碳交易”)和2016年通過(guò)的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(下文簡(jiǎn)稱“環(huán)境稅”)備受矚目，同為基于市場(chǎng)機(jī)制的環(huán)境政策工具，碳稅的征收與否在我國(guó)一直備受爭(zhēng)議。本文將從制度差異、政策優(yōu)勢(shì)和存在問(wèn)題以及對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響幾方面對(duì)上述三者進(jìn)行對(duì)比淺析。

一、碳交易、環(huán)境稅和碳稅的制度差異

(一)設(shè)立背景和意義不同

中國(guó)作為新興經(jīng)濟(jì)體的典型代表和全球最大的二氧化碳排放國(guó)，在國(guó)際減排承諾和國(guó)內(nèi)資源環(huán)境雙重壓力之下，國(guó)務(wù)院于2011年底提出了“探索建立碳排放交易市場(chǎng)”的要求。碳排放權(quán)交易是發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用以較低成本完成節(jié)能減碳目標(biāo)的重大體制創(chuàng)新，是落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)關(guān)于“實(shí)行資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償制度”的具體舉措。2013年6月至2014年6月，“兩省五市”(北京市、天津市、上海市、重慶市、湖北省、廣東省及深圳市)碳交易試點(diǎn)陸續(xù)啟動(dòng)。在試點(diǎn)先行先試的基礎(chǔ)上，全國(guó)碳市場(chǎng)計(jì)劃于2017年年底啟動(dòng)。七試點(diǎn)橫跨中國(guó)東、中、西部地區(qū)，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、能源結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面具有較大差異和較強(qiáng)的代表性。經(jīng)過(guò)3年多的運(yùn)行，七試點(diǎn)控排工作初見(jiàn)成效，不僅提高了全社會(huì)控制碳排放的意識(shí)，實(shí)現(xiàn)了在政策法規(guī)以及重大制度方面的探索，更為全國(guó)碳市場(chǎng)的建設(shè)積累經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)造條件。

環(huán)境稅作為協(xié)調(diào)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)關(guān)系的重要制度，體現(xiàn)了用稅收手段來(lái)促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的新思維。2016年12月25日，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)《環(huán)境保護(hù)稅法》，定于2018年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)征。此次出臺(tái)的環(huán)境稅是基于實(shí)施了30多年的排污費(fèi)制度，依據(jù)“稅負(fù)平移”的原則以“稅”代“費(fèi)”，充分發(fā)揮稅收激勵(lì)作用，為生態(tài)文明建設(shè)提供了重要的法律保障。“費(fèi)”改“稅”有利于解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、行政干預(yù)等問(wèn)題，有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任。

碳稅是指以化石燃料中的碳含量或者燃燒化石燃料所產(chǎn)生的二氧化碳排放量為計(jì)稅依據(jù)所征收的稅，旨在控制二氧化碳排放，政策目的與碳交易異曲同工。我國(guó)從2006年開(kāi)始就圍繞碳稅開(kāi)征問(wèn)題進(jìn)行了大量的研究，但一直爭(zhēng)論未果。是否征收碳稅，不僅涉及到與國(guó)內(nèi)現(xiàn)行碳交易制度統(tǒng)籌的問(wèn)題，也涉及到國(guó)際氣候談判和對(duì)外貿(mào)影響等復(fù)雜問(wèn)題，需審時(shí)度勢(shì)，慎重考慮。

(二)理論依據(jù)和實(shí)現(xiàn)機(jī)制不同

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)講，解決環(huán)境問(wèn)題的一個(gè)重要思路是將外部性內(nèi)部化，體現(xiàn)出造成環(huán)境問(wèn)題的成本。將外部性內(nèi)部化有兩種理論支撐——科斯定理和庇古稅，前者是明晰排放的權(quán)益，后者是向排放者收稅。

具體來(lái)說(shuō)，碳交易遵循的是科斯定理，即在產(chǎn)權(quán)清晰的條件下將外部性問(wèn)題內(nèi)部化。碳交易是一種特殊的資源環(huán)境產(chǎn)權(quán)交易制度，通過(guò)設(shè)定一定范圍內(nèi)二氧化碳的排放總量，凸顯其環(huán)境資源稀缺性，使碳排放權(quán)具有商品價(jià)值和交易的可能。環(huán)境稅和碳稅則采用的是庇古手段，即政府根據(jù)排放所造成的危害程度對(duì)排放者征稅，用稅收來(lái)彌補(bǔ)排放者生產(chǎn)的私人成本和社會(huì)成本之間的差距，再通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟(jì)手段，體現(xiàn)了“污染者付費(fèi)”的原則。通過(guò)征稅，既可以控制污染物或二氧化碳的排放，同時(shí)又可以增加財(cái)政收入，產(chǎn)生“雙重紅利”。

雖然上述三者都是市場(chǎng)化的環(huán)境治理手段，但實(shí)現(xiàn)機(jī)制有所差別。碳交易制度基于數(shù)量原則，管理當(dāng)局設(shè)定控排總量目標(biāo)后將碳排放權(quán)以配額形式發(fā)放給控排企業(yè)，由于不同企業(yè)二氧化碳的減排成本各異，減排成本相對(duì)較低的企業(yè)可以出售富余配額賺取利潤(rùn)，而減排成本相對(duì)較高的企業(yè)則需要購(gòu)買(mǎi)配額以降低達(dá)標(biāo)成本，最終實(shí)現(xiàn)整體減排成本最小化。碳稅和環(huán)境稅則基于價(jià)格原則，強(qiáng)調(diào)充分發(fā)揮政府調(diào)控的作用。理論上征收的稅額應(yīng)該等于企業(yè)排放污染物或二氧化碳的外部成本，對(duì)社會(huì)造成的成本越大則收取的稅額越高，通過(guò)提高排放成本倒逼企業(yè)減排治污。同為減碳工具，碳交易是政府首先確定溫室氣體排放總量，再由市場(chǎng)機(jī)制決定溫室氣體排放權(quán)的價(jià)格;而碳稅是由政府首先決定溫室氣體排放權(quán)的價(jià)格，再由市場(chǎng)機(jī)制決定溫室氣體排放總量。

二、碳交易、環(huán)境稅和碳稅的政策優(yōu)勢(shì)與存在問(wèn)題

(一)政策優(yōu)勢(shì)

碳交易的最大優(yōu)勢(shì)就是具有明確的溫室氣體總量控制目標(biāo)，提高了減排效果的確定性。其次，碳交易能以更低成本實(shí)現(xiàn)減排目標(biāo)。由于碳交易在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中可以形成市場(chǎng)化的碳價(jià)格，這樣企業(yè)就可以根據(jù)實(shí)際情況選擇進(jìn)行技術(shù)革新、提高能效或是購(gòu)買(mǎi)配額。此外，由碳交易衍生出的碳金融產(chǎn)品可吸引大量資本進(jìn)入應(yīng)對(duì)氣候變化行業(yè)。同時(shí)，碳交易制度逆經(jīng)濟(jì)周期性可以起到自動(dòng)穩(wěn)定器的作用：經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期碳排放少，市場(chǎng)上的二氧化碳需求減少，價(jià)格下降，需要購(gòu)買(mǎi)碳排放量的企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)隨之減輕;反之，在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)期，排放量增加、碳價(jià)上漲會(huì)對(duì)企業(yè)碳排放產(chǎn)生抑制效應(yīng)。

環(huán)境稅的政策優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。首先，相比碳交易存在控排企業(yè)納入門(mén)檻，環(huán)境稅的覆蓋范圍更加廣泛，稅收的公平性原則可以遏制權(quán)力尋租的可能，營(yíng)造良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和社會(huì)氛圍;其次，環(huán)境稅的征收可以間接增加地方環(huán)保投入。由于污染治理責(zé)任主要由各地政府承擔(dān)，為調(diào)動(dòng)地方積極性，環(huán)境保護(hù)“費(fèi)改稅”后，由地方稅務(wù)部門(mén)征收，全部稅收歸地方所有，同時(shí)鼓勵(lì)地方上調(diào)收取標(biāo)準(zhǔn)。由此可見(jiàn)，各地可用于治污的資金與硬件投入將會(huì)大幅增加。

開(kāi)征碳稅的好處在于可以加大政府對(duì)二氧化碳減排的調(diào)控力度，同時(shí)有助于我國(guó)綠色稅制的完善與優(yōu)化。碳稅通過(guò)市場(chǎng)把保護(hù)和管理環(huán)境的責(zé)任從政府轉(zhuǎn)移給環(huán)境責(zé)任當(dāng)事人，從而使環(huán)境管理模式更加靈活。同時(shí)，碳稅作為一個(gè)獨(dú)立稅種或是環(huán)境稅的一個(gè)稅目，配合其他環(huán)境稅的開(kāi)征，可以彌補(bǔ)環(huán)境稅的缺位，加大稅制的綠化程度。與碳交易相比，碳稅覆蓋范圍更加廣泛，實(shí)施和操作成本低，透明度高，相對(duì)有效和公正。

（二）存在問(wèn)題

盡管碳交易在試點(diǎn)階段經(jīng)運(yùn)行基本平穩(wěn)且取得一定的成績(jī)，但中國(guó)的碳市場(chǎng)發(fā)展仍然面臨一些體制、機(jī)制、監(jiān)管和激勵(lì)方面的障礙，例如政府過(guò)多干預(yù)、信息透明度差、市場(chǎng)流動(dòng)性不足、交易價(jià)格波動(dòng)大、存在諸多市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)域差異性較大、地方人才儲(chǔ)備不足等等，尤其是國(guó)家層面的法律尚未出臺(tái)，頂層設(shè)計(jì)懸而未決。由于碳交易的實(shí)施需要配以完善的分配、管理和監(jiān)測(cè)等制度，行政成本較高且具有一定復(fù)雜性，因此采取了“抓大放小”的原則，設(shè)定了較高的納入門(mén)檻[1]。此外，由于煤和石油作為碳排放的主要來(lái)源，其價(jià)格尚由政府調(diào)控，無(wú)法真實(shí)反映出資源成本，環(huán)境成本更是難以核算，為生成合理的碳價(jià)形成機(jī)制帶來(lái)困難。

從易于操作的角度出發(fā)，目前我國(guó)已立法的環(huán)境稅僅是一個(gè)窄口徑的、獨(dú)立的稅種，僅僅是對(duì)排污費(fèi)的平移。對(duì)環(huán)境稅而言，最大的問(wèn)題在于很難確定最合理的稅率，因?yàn)槎惵侍筒粫?huì)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性減排，稅率太高會(huì)對(duì)整個(gè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成影響。另外，由于地方具有一定的政策靈活性，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)有可能設(shè)置較低稅率，從而導(dǎo)致高污染企業(yè)集中。其次，在征收環(huán)境稅時(shí)，如果商品的需求彈性小，那么企業(yè)會(huì)通過(guò)提高價(jià)格將稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁給商品的消費(fèi)者，會(huì)背離“污染者付費(fèi)”的原則，使得控排的初衷大打折扣。

碳稅的劣勢(shì)在于對(duì)二氧化碳減排量的不確定性以及碳稅與其他稅種的關(guān)系尚未理清。碳稅通過(guò)改變相對(duì)價(jià)格體系，為減排提供經(jīng)濟(jì)誘因，但它對(duì)減排效果是不確定的。此外，碳稅與現(xiàn)行的消費(fèi)稅、資源稅、燃油稅等稅種的部分功能交叉。例如，近年來(lái)我國(guó)出于環(huán)保目的不斷調(diào)高成品油的消費(fèi)稅，這種為了減少二氧化碳排放而征收的成品油消費(fèi)稅，本質(zhì)與碳稅相同。未來(lái)中國(guó)的消費(fèi)稅的調(diào)整重點(diǎn)是向“三高”(高能耗、高污染、高檔次)擴(kuò)展，更多高能耗產(chǎn)品被征收消費(fèi)稅是不可避免。因此，如果單獨(dú)設(shè)立碳稅或環(huán)境稅中增設(shè)碳稅，將出現(xiàn)重復(fù)征稅的問(wèn)題，無(wú)疑將加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，加大稅改阻力。建立碳稅制度的一個(gè)基本前提，是對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，避免出現(xiàn)功能重疊和重復(fù)征稅現(xiàn)象。

三、碳交易、環(huán)境稅和碳稅對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響

實(shí)施碳交易可以有效遏制高耗能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、促進(jìn)新能源和可再生能源的開(kāi)發(fā)和利用，可以有效降低碳強(qiáng)度和能源強(qiáng)度，促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。同時(shí)，實(shí)施碳交易可以緊密地連接金融資本與基于綠色技術(shù)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)，通過(guò)金融資本的力量引導(dǎo)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，將虛擬經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合，符合未來(lái)世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。對(duì)企業(yè)而言，在碳交易制度初期，為減輕政策落地阻力，碳配額通常為免費(fèi)分配，所以不會(huì)給控排企業(yè)帶來(lái)成本負(fù)擔(dān)。雖然實(shí)施過(guò)程中有可能會(huì)對(duì)大、中型實(shí)體企業(yè)的生產(chǎn)帶來(lái)一定程度的影響，但同時(shí)也會(huì)給這些企業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展契機(jī)，在綠色低碳發(fā)展的道路上挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存。

開(kāi)征環(huán)境稅有利于調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式，加快推進(jìn)我國(guó)節(jié)能減排工作。開(kāi)征環(huán)境稅后，環(huán)保部門(mén)將擁用更多的資金解決環(huán)境問(wèn)題，提高環(huán)保產(chǎn)業(yè)在國(guó)家整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的比重。從企業(yè)角度來(lái)看，由于環(huán)保稅基本上是對(duì)排污費(fèi)的平移，征收對(duì)象、范圍、稅額標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)稅依據(jù)都沒(méi)有大的調(diào)整，因此對(duì)于依法治污和規(guī)范征收排污費(fèi)的企業(yè)影響不大，對(duì)于污染物排放較多的企業(yè)有一定影響，對(duì)于污染物排放濃度低于標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)則會(huì)享受到稅收減免的優(yōu)惠政策。盡管環(huán)保稅開(kāi)征后可能會(huì)導(dǎo)致全社會(huì)總產(chǎn)出下降，但會(huì)促進(jìn)社會(huì)總投資增加，總體變動(dòng)幅度較小。

開(kāi)征碳稅可以抑制化石能源消耗、抑制高耗能高排放產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生雙重影響：一方面由于能源價(jià)格上漲會(huì)降低了私人投資的積極性，從而抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);另一方面由于稅收會(huì)增加政府收入、擴(kuò)大政府投資規(guī)模，從而帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。從短期來(lái)看，碳稅會(huì)影響相關(guān)產(chǎn)品的價(jià)格，抑制消費(fèi)需求，從而抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但從中長(zhǎng)期來(lái)看，碳稅將有利于探索和利用可再生能源，研究和使用碳回收技術(shù)等節(jié)能減排技術(shù)，降低環(huán)境治理成本，從而利于經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

四、碳交易、環(huán)境稅和碳稅的發(fā)展趨勢(shì)

隨著政策法規(guī)和市場(chǎng)交易體系的不斷完善，我國(guó)碳交易市場(chǎng)已由“試點(diǎn)先行”向“全面建設(shè)”推進(jìn)，作為2017年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作之一，全國(guó)統(tǒng)一碳排放權(quán)交易市場(chǎng)啟動(dòng)在即，各項(xiàng)準(zhǔn)備工作已進(jìn)入最后沖刺階段。未來(lái)中國(guó)或?qū)⒊蔀槿蜃畲蟮奶冀灰资袌?chǎng)，有助于驅(qū)動(dòng)我國(guó)投資決策和消費(fèi)習(xí)慣的綠色轉(zhuǎn)型。從全球角度和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，碳金融已成為各國(guó)搶占低碳經(jīng)濟(jì)制高點(diǎn)的關(guān)鍵，這一領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)已相繼在各金融機(jī)構(gòu)展開(kāi)。預(yù)計(jì)未來(lái)5-10年，中國(guó)環(huán)境改革與金融改革相結(jié)合將會(huì)產(chǎn)生更多的產(chǎn)業(yè)和投資機(jī)會(huì)，碳金融將伴隨中國(guó)碳市場(chǎng)蓬勃發(fā)展。

環(huán)境稅的開(kāi)征也已進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，環(huán)保和稅務(wù)兩個(gè)部門(mén)如何配合征收將成為落實(shí)這部法律的關(guān)鍵。由于環(huán)境稅的征稅對(duì)象存在排污量核定的技術(shù)性和復(fù)雜性，單由稅務(wù)部門(mén)很難完成，兩部門(mén)之間如何做好數(shù)據(jù)審核和信息共享，一系列協(xié)調(diào)措施亟待制定。此外，在我國(guó)環(huán)境問(wèn)題日趨嚴(yán)峻的情況下，需要環(huán)境稅更好地發(fā)揮促進(jìn)減排降污的作用，在費(fèi)改稅實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過(guò)度后，應(yīng)適當(dāng)提高稅率并適時(shí)擴(kuò)大征稅范圍，稅目的設(shè)置應(yīng)在可操作基礎(chǔ)上與規(guī)劃的污染減排指標(biāo)掛鉤，盡可能的涵蓋更多的影響環(huán)境、威脅生態(tài)平衡的因素，使環(huán)境稅更好的服務(wù)于生態(tài)文明建設(shè)。

目前，我國(guó)在運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制促進(jìn)溫室氣體減排問(wèn)題上，已經(jīng)選擇了碳交易制度，考慮到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的實(shí)際承受能力，我國(guó)引入碳稅的時(shí)機(jī)尚未成熟。碳稅是以能源產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)的減排政策,所以實(shí)施碳稅的前提是完善我國(guó)能源價(jià)格的形成機(jī)制。隨著我國(guó)市場(chǎng)化改革的逐步深化，在能源價(jià)格逐步放開(kāi)后，需根據(jù)我國(guó)應(yīng)對(duì)氣候變化的需要和國(guó)際氣候談判的形勢(shì)，統(tǒng)籌考慮我國(guó)碳交易的進(jìn)程以及相關(guān)稅收政策后，再擇機(jī)開(kāi)征碳稅，同時(shí)應(yīng)做到與主體稅種減稅相配合，避免增加宏觀稅負(fù)。

五、小結(jié)

碳交易、環(huán)境稅和碳稅，看似是三種不同的環(huán)境政策，但在環(huán)境治理過(guò)程中具有一定的協(xié)同效應(yīng)。由于化石燃料及其加工品，在燃燒過(guò)程中會(huì)排放大量的二氧化碳，會(huì)產(chǎn)生各種廢氣、廢液及廢渣，形成大氣污染、水污染和固體廢物。三者在政策實(shí)施過(guò)程中，均能顯著降低我國(guó)對(duì)化石能源的消耗，助推能源轉(zhuǎn)型升級(jí)，從源頭上減少二氧化碳排放、抑制環(huán)境污染。同為減碳工具，建議碳稅與碳交易制度并行，即對(duì)于未納入碳交易體系的溫室氣體排放部門(mén)和個(gè)人，可以利用碳稅控制其溫室氣體排放，從而調(diào)動(dòng)全社會(huì)的減排積極性。

我國(guó)環(huán)境問(wèn)題由來(lái)已久，具有嚴(yán)峻性和復(fù)雜性，構(gòu)建“兩型社會(huì)”需多策并舉。中國(guó)面臨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)的雙重任務(wù)，通過(guò)制度推動(dòng)節(jié)能減排、實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)低碳發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義。黨的十八屆三中全會(huì)確立了市場(chǎng)機(jī)制在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的決定性地位，在環(huán)境治理問(wèn)題上，我們同樣應(yīng)該秉承市場(chǎng)機(jī)制的決定性地位，配置以科學(xué)的環(huán)境監(jiān)測(cè)和行政手段，通過(guò)市場(chǎng)化機(jī)制加強(qiáng)環(huán)境要素資源的合理配置，通過(guò)金融激勵(lì)促進(jìn)環(huán)境保護(hù)，有效引導(dǎo)綠色價(jià)值投資導(dǎo)向，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的良性循環(huán)和綠色可持續(xù)發(fā)展。對(duì)各級(jí)政府來(lái)說(shuō)，應(yīng)緊緊圍繞“十三五”減排目標(biāo)，打好碳交易、碳稅和環(huán)境稅等環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策“組合拳”，最終實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的和諧共贏。

作者：國(guó)家氣候戰(zhàn)略中心碳市場(chǎng)部 孫 崢