一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)供電負(fù)荷迅猛增長(zhǎng)，大批電力設(shè)施需要新建改建或者更新?lián)Q代。在電力施工成本中，材料采購(gòu)占有較大的比重，一般會(huì)達(dá)到總成本的50%左右，甚至達(dá)到60%以上。材料費(fèi)用成本控制的優(yōu)劣直接影響著整個(gè)施工成本，關(guān)系到項(xiàng)目的盈利能力。因此，工程前期采購(gòu)在電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)中扮演著舉足輕重的角色。如何降低項(xiàng)目采購(gòu)成本，增強(qiáng)盈利能力，成為電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)大發(fā)展的前提。在這樣的背景下，合理完善的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)成為電力工程采購(gòu)中重要的、必不可少的管理方式和監(jiān)督機(jī)制。

二、當(dāng)前電力工程采購(gòu)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

當(dāng)前，電力施工企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在意識(shí)淡薄、制度滯后、缺乏預(yù)算、審計(jì)不力等問(wèn)題。由于缺乏明確細(xì)致的流程指導(dǎo)，導(dǎo)致項(xiàng)目物資采購(gòu)存在盲目性、隨意性的現(xiàn)象。項(xiàng)目采購(gòu)階段隨意性大、重復(fù)采購(gòu)、采購(gòu)的材料無(wú)法滿足建設(shè)需要，造成了極大的浪費(fèi)。在電力工程采購(gòu)工作中，由于內(nèi)部控制不足而導(dǎo)致的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下方面。

(一)電力工程采購(gòu)合同管理不規(guī)范

合同訂立雙方未嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行，導(dǎo)致合同管理存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。

1.不加審核，與不具有合同主體身份的供貨方簽訂采購(gòu)合同，可能使企業(yè)合法權(quán)益受損。

2.不經(jīng)協(xié)商談判，違反自愿公平原則，未對(duì)采購(gòu)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，導(dǎo)致采購(gòu)合同條款存在重大欺詐或者疏漏。

3.不按規(guī)定的權(quán)限和程序與對(duì)方簽署采購(gòu)合同，沒(méi)有經(jīng)過(guò)企業(yè)法定代表人的授權(quán)或者簽字蓋章。

4.對(duì)金額巨大或者法律關(guān)系復(fù)雜的采購(gòu)合同，不經(jīng)分析研究，草率簽訂，為日后合同糾紛埋下隱患。甚至導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。

5.采購(gòu)合同管理不嚴(yán)格，合同編號(hào)混亂、合同信息任意泄露，合同專(zhuān)用章無(wú)專(zhuān)人保管。

(二)電力工程采購(gòu)價(jià)格相差懸殊

同一套設(shè)備，當(dāng)不同的采購(gòu)部門(mén)在市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)時(shí)，供應(yīng)商利用采購(gòu)部門(mén)有些人員不熟悉行業(yè)情況，有意抬高并操縱設(shè)備價(jià)格，使采購(gòu)價(jià)格相差很大。而且經(jīng)常出現(xiàn)工程師或者上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供供應(yīng)商的情況，單一供應(yīng)商頻頻出現(xiàn)，利用其特殊地位，將采買(mǎi)價(jià)格壟斷在高價(jià)位，而實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格則可能是中低價(jià)位。

(三)采購(gòu)計(jì)劃安排不科學(xué)，采購(gòu)申請(qǐng)制度缺失

采購(gòu)人員對(duì)市場(chǎng)供應(yīng)形勢(shì)缺乏準(zhǔn)確的判斷，直接形成庫(kù)存量積壓或者短缺，導(dǎo)致企業(yè)施工停滯，形成資源浪費(fèi)。

(四)電力工程采購(gòu)不能與技術(shù)更新同步

電力自動(dòng)化的發(fā)展使產(chǎn)品的更新周期越來(lái)越短，由于設(shè)計(jì)建設(shè)與采購(gòu)計(jì)劃脫節(jié)，往往造成采購(gòu)的物資不能滿足工程技術(shù)要求，被迫來(lái)回?fù)Q貨，人為地延長(zhǎng)工期，加大了采購(gòu)成本和建設(shè)成本。

(五)缺乏嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度，檢驗(yàn)方式落后

沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)對(duì)購(gòu)買(mǎi)物資的數(shù)量、品種、規(guī)格、技術(shù)等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格地審核和驗(yàn)收。對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中出現(xiàn)的以次充好、貨不對(duì)路等情況視而不見(jiàn)。采購(gòu)記錄、倉(cāng)儲(chǔ)記錄和會(huì)計(jì)記錄不能核對(duì)一致。

三、加強(qiáng)電力工程采購(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策措施

鑒于上述電力工程采購(gòu)中暴露出的種種弊端,電力工程企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部控制的具體要求，根據(jù)內(nèi)部控制理論，針對(duì)具體的問(wèn)題，采取相應(yīng)舉措，對(duì)電力工程采購(gòu)流程加以規(guī)范。具體措施主要包括如下方面。

(一)注重內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)關(guān)鍵是要因地制宜，要結(jié)合電力采購(gòu)行業(yè)的實(shí)際做出有針對(duì)性的設(shè)置。

1.采購(gòu)合同訂立前，必須了解對(duì)方的經(jīng)營(yíng)資格、保障能力、誠(chéng)信記錄等有關(guān)資質(zhì)，確保對(duì)方具備履約能力。涉及數(shù)額重大、技術(shù)性強(qiáng)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)組織專(zhuān)家組參與談判。

2.制定采購(gòu)申請(qǐng)制度，根據(jù)采購(gòu)規(guī)模大小明確規(guī)定采購(gòu)人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的授權(quán)審批程序。

3.完善供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入規(guī)則，建立合格供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)供應(yīng)商提供的物資和勞務(wù)的質(zhì)量、規(guī)格、供貨及時(shí)性、經(jīng)營(yíng)狀況等信息進(jìn)行綜合評(píng)估。對(duì)提供質(zhì)次價(jià)高材料的供貨商采取一票否決制度。

4.加強(qiáng)供應(yīng)鏈管理，確保采購(gòu)業(yè)務(wù)的可追溯性，形成倒查追蹤機(jī)制，確保采購(gòu)中出現(xiàn)的問(wèn)題能追究到具體責(zé)任人。

5.加強(qiáng)與采購(gòu)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算，完善付款流程。發(fā)現(xiàn)不正常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免資金和信用受損。

(二)全面發(fā)揮預(yù)算控制作用,確保預(yù)算在電力工程采購(gòu)中的控制力和約束力預(yù)算控制的內(nèi)容覆蓋企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的全過(guò)程。電力企業(yè)通過(guò)采購(gòu)預(yù)算的編制和執(zhí)行情況對(duì)比，可以查出采購(gòu)單位未完成預(yù)算的原因。預(yù)算編制不論采取何種方式，其決策權(quán)都應(yīng)由企業(yè)管理的最高層來(lái)實(shí)施。在全面建立采購(gòu)預(yù)算體制的前提下，基于擔(dān)心材料價(jià)格持續(xù)上漲，采購(gòu)部門(mén)在年度材料數(shù)量預(yù)算范圍以?xún)?nèi)，往往會(huì)提出了增加庫(kù)存的采購(gòu)請(qǐng)求。當(dāng)然由于材料價(jià)格上漲因素，年度材料金額預(yù)算會(huì)被突破很多。按照公司采購(gòu)權(quán)限的規(guī)定，超預(yù)算的這批材料采購(gòu)申請(qǐng)需要公司總經(jīng)理審批。總經(jīng)理在審批這批材料采購(gòu)申請(qǐng)的時(shí)候，要特別要注意兩個(gè)問(wèn)題：

1.材料價(jià)格上漲因素，是否會(huì)影響電力工程造價(jià)上漲?如果是，客戶或者業(yè)主方會(huì)接受嗎?

2.年度材料采購(gòu)預(yù)算被突破，預(yù)算控制的作用體現(xiàn)在哪里?當(dāng)初準(zhǔn)備預(yù)算的時(shí)候，為何沒(méi)有考慮到這種因素?還是考慮了材料價(jià)格上漲的因素，但目前是屬于一種極端情況下的材料價(jià)格持續(xù)上漲風(fēng)險(xiǎn)?如果是這樣，需要采取哪些應(yīng)對(duì)舉措?

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮,把采購(gòu)審計(jì)的對(duì)象擴(kuò)大到供應(yīng)商與相關(guān)部門(mén)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平的提高。對(duì)電力工程采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，有以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。

1.審計(jì)部門(mén)要熟悉審計(jì)對(duì)象主要構(gòu)成、生產(chǎn)工藝、主要原料、輔助材料、五金工具、包材名稱(chēng)、規(guī)格、品牌、使用范圍、化驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)等。

2.了解原材料的供應(yīng)渠道。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)能準(zhǔn)確知道材料是從哪些供應(yīng)商處采購(gòu)，能準(zhǔn)確記錄當(dāng)前或者最近一次采購(gòu)價(jià)格。

3.供應(yīng)商無(wú)故變動(dòng)需要警惕，有無(wú)依照規(guī)定的流程，是否存在領(lǐng)導(dǎo)一句話更換供應(yīng)商的現(xiàn)象，這些都是價(jià)格走高的前兆。大宗原料的漲幅要有調(diào)價(jià)函，并且要對(duì)調(diào)價(jià)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查。

4.單一原材料一家供應(yīng)商壟斷價(jià)格局面。在內(nèi)審中經(jīng)常能發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題，但是采購(gòu)人員會(huì)以各種理由搪塞內(nèi)審人員，所以需要內(nèi)審人員進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)。詢(xún)價(jià)可以先從網(wǎng)上篩選本地區(qū)的商家，通過(guò)百度地圖搜索“XX變壓器”等，會(huì)出現(xiàn)很多公司，電話也有很多。或者從淘寶、京東等渠道找商家，進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)。

5.市場(chǎng)詢(xún)價(jià)如有所獲，要保留證據(jù)。要注意詢(xún)價(jià)都是同品牌、同廠家來(lái)詢(xún)價(jià)，防止采購(gòu)人員和工程經(jīng)理以品牌不同影響工程建設(shè)質(zhì)量為借口。只要采購(gòu)不是從廠家、省級(jí)代理或者市級(jí)代理拿貨，價(jià)格都是有一定水分的。可以拔打廠家電話索要省市級(jí)代理電話了解真實(shí)價(jià)格，擠出不合理加價(jià)的水分。

6.采購(gòu)物品的質(zhì)量是最重要的因素，查看公司檢驗(yàn)單據(jù)，與物料使用人員、庫(kù)管人員溝通，往往都會(huì)有很大的收獲。總之，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行審查，核對(duì)與制衡，避免一個(gè)部門(mén)或者一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，從根本上防范采購(gòu)人員的舞弊行為。

(四)加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)進(jìn)行績(jī)效考核，建立有效評(píng)價(jià)采購(gòu)績(jī)效的指標(biāo)體系對(duì)物資采購(gòu)進(jìn)行績(jī)效考核，把績(jī)效度量范圍擴(kuò)大到采購(gòu)的整個(gè)業(yè)務(wù)流程，建立有效評(píng)價(jià)采購(gòu)績(jī)效的指標(biāo)體系。

(五)鼓勵(lì)內(nèi)控人員多方式自學(xué),重視內(nèi)控人員的選用,堅(jiān)持崗位定期輪換制度內(nèi)控人員在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體執(zhí)行對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)審工作。內(nèi)控人員的素質(zhì)決定著內(nèi)審工作的有效性。應(yīng)當(dāng)選拔具有獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性、熱愛(ài)內(nèi)審工作的人員，具體執(zhí)行內(nèi)部控制審查工作。同時(shí)也要吸收企業(yè)里面熟悉電力工程采購(gòu)業(yè)務(wù)流程的業(yè)務(wù)骨干參加。相關(guān)內(nèi)控人員要定期接受專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括內(nèi)控專(zhuān)業(yè)理論和相關(guān)條例規(guī)章，審計(jì)評(píng)價(jià)方法、缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控人員的職責(zé)權(quán)限、如何編制報(bào)告等。內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正原則，如實(shí)反映檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，如實(shí)上報(bào)。在內(nèi)審業(yè)務(wù)的執(zhí)行當(dāng)中，堅(jiān)持不相容崗位相互分離原則，定期進(jìn)行工作崗位輪換，對(duì)特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度。

(六)注重法制教育,采取嚴(yán)懲與重獎(jiǎng)相結(jié)合的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制電力物資采購(gòu)由于其行業(yè)特點(diǎn)存在的風(fēng)險(xiǎn)很多，采購(gòu)計(jì)劃不合理、市場(chǎng)供求趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確、供應(yīng)商選擇不當(dāng)、付款審核不嚴(yán)格等都會(huì)給企業(yè)造成重大損失。同時(shí)，巨大的采購(gòu)金額又會(huì)讓一部分采購(gòu)人員利欲熏心，在采購(gòu)中違犯采購(gòu)計(jì)劃、破壞定價(jià)機(jī)制、破壞采購(gòu)驗(yàn)收制度、中飽私囊。對(duì)這些人，完善的內(nèi)控制度已經(jīng)起不到約束作用，必須運(yùn)用法律進(jìn)行嚴(yán)厲制裁。對(duì)那些任勞任怨、講原則講立場(chǎng)的采購(gòu)人員，則要進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。只有多管齊下，綜合治理，才能讓電力工程采購(gòu)工作走上正確軌道。

作者：楊中凱 單位 ：國(guó)家電網(wǎng)河南唐河縣電業(yè)局