摘要：全面預(yù)算管理是電力企業(yè)獲得最佳生產(chǎn)率和優(yōu)化財(cái)務(wù)資源，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種管理模式，是財(cái)務(wù)管理的重要抓手和載體。通過對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)施控制，有效提升預(yù)算編制精細(xì)化程度，使預(yù)算約束力更強(qiáng)、預(yù)算調(diào)整依據(jù)更為充分，預(yù)算分析更加全面科學(xué)。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);全面預(yù)算

電力企業(yè)全面預(yù)算是單位結(jié)合整體目標(biāo)及資源調(diào)配能力，經(jīng)過合理預(yù)測、綜合計(jì)算和全面平衡，對當(dāng)年或者超過一個(gè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)額度、經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃和安排的過程。針對全面預(yù)算工作設(shè)置的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要體現(xiàn)在預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析五個(gè)具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，預(yù)算編制與預(yù)算審批對編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制方法、編制程序作出規(guī)定;預(yù)算執(zhí)行明確預(yù)算執(zhí)行的基本要求和預(yù)算控制節(jié)點(diǎn)、控制方法;預(yù)算調(diào)整明確預(yù)算調(diào)整的原則、條件、程序和權(quán)限;預(yù)算分析對分析工作開展流程、周期、重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo)和報(bào)告內(nèi)同進(jìn)行規(guī)定。通過這些原則和方法的確定，保障了全面預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與審批有據(jù)可依、預(yù)算執(zhí)行控制有的放矢、預(yù)算調(diào)整工作有章可循、預(yù)算執(zhí)行分析有序高效。

一、全面預(yù)算管理的定義及意義

(一)全面預(yù)算管理的定義。全面預(yù)算管理，是指利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定經(jīng)營目標(biāo)的過程。

(二)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義。實(shí)行預(yù)算管理是全面提升企業(yè)經(jīng)營水平的有效途徑，也是企業(yè)落實(shí)資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任、加強(qiáng)重大事項(xiàng)管控的有效手段。預(yù)算執(zhí)行與考核的過程，就是目標(biāo)分析與落實(shí)的過程。

二、全面預(yù)算工作的管控要點(diǎn)

(一)強(qiáng)化預(yù)算管理委員會(huì)職能。公司預(yù)算管理委員會(huì)在公司組織體系機(jī)構(gòu)中處于核心地位，是最高管理機(jī)構(gòu)。在目前法人治理結(jié)構(gòu)下，公司總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算管理委員會(huì)第一責(zé)任人擔(dān)任預(yù)算管理委員會(huì)主任，各副總經(jīng)理作為委員會(huì)副主任，各職能部門主任作為預(yù)算委員會(huì)的委員。公司預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)在每年11月，決定公司次年預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制草案及整體要求，每季召開定期會(huì)議，對預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議的情況，形成會(huì)議紀(jì)要，嚴(yán)肅貫徹預(yù)算管理委員會(huì)做出的各項(xiàng)決定。公司目前執(zhí)行的季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，應(yīng)該調(diào)整為季度預(yù)算分析會(huì)議，從側(cè)重于同上年歷史數(shù)據(jù)相比較，轉(zhuǎn)移到預(yù)算執(zhí)行情況的分析。

(二)樹立財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中的核心地位。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中的主要職責(zé)是處理與預(yù)算相關(guān)的日常管理事務(wù)，是公司預(yù)算管理委員會(huì)的日常常設(shè)機(jī)構(gòu)。但財(cái)務(wù)部門不是唯一的預(yù)算管理部門，經(jīng)營管理部、生產(chǎn)技術(shù)部、燃料管理部、物資計(jì)劃部、人力資源部、審計(jì)監(jiān)察部都是重要的預(yù)算管理部門。要發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在全面預(yù)算管理的核心和主導(dǎo)作用，就必須真正樹立全面預(yù)算思想，使各職能部門的業(yè)務(wù)預(yù)算與公司的整體預(yù)算目標(biāo)保持一致。這樣，財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算建議草案及實(shí)施過程中才不至于陷于被動(dòng)，各部門之間才不會(huì)出現(xiàn)矛盾與沖突，預(yù)算的編制與執(zhí)行才能做到科學(xué)合理。公司的任何開支都應(yīng)納入預(yù)算管理的范疇，部門的開支都應(yīng)在公司的預(yù)算之內(nèi)。

三、完善預(yù)算編制及執(zhí)行程序的關(guān)鍵措施

(一)優(yōu)化預(yù)算管理流程。嚴(yán)格預(yù)算審批程序，公司預(yù)算管理委員會(huì)首先提出年度總目標(biāo)，對編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制方法和編制程序進(jìn)行規(guī)定，為預(yù)算編報(bào)和審批提供詳實(shí)的編報(bào)信息和指導(dǎo)，確保預(yù)算編報(bào)與審批的精細(xì)化管理，按公司總目標(biāo)制定全面預(yù)算，逐級下達(dá)各部門執(zhí)行。

(二)確保預(yù)算編制有據(jù)可依。在預(yù)算編制過程中應(yīng)關(guān)注：預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，確保預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際相符，確保項(xiàng)目的完整性，避免缺項(xiàng)少項(xiàng)。一是整理出各部門費(fèi)用類、歸口管理類等表單，針對部門和預(yù)算類別開展編制指導(dǎo)工作;二是為方便預(yù)算申報(bào)部門查閱，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將上一年度的預(yù)算數(shù)、執(zhí)行數(shù)逐一列示，針對部分費(fèi)用先期提出建議。大多數(shù)企業(yè)主要運(yùn)用固定預(yù)算的編制方法，預(yù)算指標(biāo)的核定雖有歷史數(shù)據(jù)參考，但預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率不高，造成這種情況的主要原因是：

1、工作薄弱，沒有形成消耗定額。

2、個(gè)別部門鋪張浪費(fèi)的思想依然存在，盲目虛報(bào)，導(dǎo)致預(yù)算不準(zhǔn)。

3、預(yù)算數(shù)據(jù)沒有詳實(shí)的基礎(chǔ)資料支持，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差較大。基于上述原因，公司財(cái)務(wù)預(yù)算的可操作性削弱，因此應(yīng)在今后的預(yù)算管理工作中，不僅公司要對各個(gè)職能部門分解下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，而且職能部門要再次分解，能夠落實(shí)到項(xiàng)目、班組或人，對工作質(zhì)量進(jìn)行考評。定期出具分析報(bào)告，對預(yù)算差異形成原因進(jìn)行深入分析，解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

(三)預(yù)算執(zhí)行有序高效。強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束作用，將預(yù)算控制和執(zhí)行作為全面預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，年度預(yù)算在指導(dǎo)電力企業(yè)實(shí)際運(yùn)營方面存在缺陷，而滾動(dòng)預(yù)算在一定程度上能彌補(bǔ)這一缺陷，因此，由財(cái)務(wù)部門將年度預(yù)算分解，并根據(jù)業(yè)務(wù)類型按月編制收月度預(yù)算為抓手，通過調(diào)節(jié)和控制成本費(fèi)用列支平衡，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算費(fèi)用列支問題，提高預(yù)算執(zhí)行控制的力度。

1、各部門分別按月將各自歸口負(fù)責(zé)的預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行整理并上報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門對各業(yè)務(wù)部門上報(bào)的成本費(fèi)用計(jì)劃進(jìn)行匯總，平衡收支，確定當(dāng)月收支預(yù)算，并作為預(yù)算控制的依據(jù)。

2、月度預(yù)算一經(jīng)審批，即作為各部門執(zhí)行和領(lǐng)導(dǎo)簽批的依據(jù)。對于當(dāng)月預(yù)算未包括的臨時(shí)性支出，費(fèi)用部門須編制臨時(shí)費(fèi)用申請?zhí)嵴垬I(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)及總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后方可列支，以確保預(yù)算的剛性約束。

3、財(cái)務(wù)部門在編制月度預(yù)算時(shí)不是簡單地匯總，而應(yīng)對上月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，與預(yù)算進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)修正，從而使月度預(yù)算的執(zhí)行形成閉環(huán)管理。

4、對于月度預(yù)算中相關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行精確度不夠的問題，應(yīng)通過加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)審核、及時(shí)入賬的方法加以改進(jìn);針對月度預(yù)算編制與實(shí)際執(zhí)行的匹配程度存在差異的問題，要求部門在編制月度預(yù)算時(shí)應(yīng)盡量依據(jù)合同或根據(jù)輕重緩急實(shí)際情況填報(bào)，避免因留有過大余量或臨時(shí)申請較多導(dǎo)致計(jì)劃執(zhí)行率較低的情況發(fā)生。

(四)預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控。財(cái)務(wù)部每月統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)部門每月匯總，異動(dòng)項(xiàng)目每月詢證，所有項(xiàng)目每季溝通、跟蹤、監(jiān)控，通過設(shè)置合理的節(jié)點(diǎn)及預(yù)算分析會(huì)的通報(bào)，讓財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門了解各預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)時(shí)進(jìn)度和異動(dòng)情況。電力企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行上級單位批復(fù)的生產(chǎn)計(jì)劃，技改、大修定額，密切跟蹤實(shí)施進(jìn)度和完成情況，促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(五)預(yù)算執(zhí)行定期檢查。電力企業(yè)應(yīng)定期對全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，查找預(yù)算執(zhí)行缺陷，為確立預(yù)算管理改進(jìn)方向和目標(biāo)提供依據(jù)和指導(dǎo)，使預(yù)算管理水平持續(xù)優(yōu)化，杜絕預(yù)算調(diào)整的隨意性。各部門在季度預(yù)算執(zhí)行完畢時(shí)需編寫《業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告》，對本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)的分析、比較，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找問題。針對全面預(yù)算執(zhí)行中的偏差，各部門充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，從而為財(cái)務(wù)部門定期對全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，全面掌握并落實(shí)全面預(yù)算執(zhí)行中存在的問題打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，將財(cái)務(wù)重點(diǎn)指標(biāo)層層分解、剖析，從而更全面、具體、直觀的掌握各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，提高整體預(yù)算管理水平和效率，突出預(yù)算歸口管理部門的管控作用。

(六)使預(yù)算調(diào)整有章可循。應(yīng)提高預(yù)算調(diào)整的標(biāo)準(zhǔn)化操作，增加預(yù)算調(diào)整及追加申請事項(xiàng)，全程記錄并控制預(yù)算調(diào)整工作。預(yù)算調(diào)整應(yīng)填寫“預(yù)算調(diào)整申請單”、“預(yù)算追加申請單”，并履行相應(yīng)審批手續(xù)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)審批意見進(jìn)行預(yù)算調(diào)整和追加，并對預(yù)算調(diào)整部門、調(diào)整次數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，作為后續(xù)對預(yù)算調(diào)整部門的考核依據(jù)。

(七)固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合。全面預(yù)算編制中，在未建立起消耗定額的情況下，應(yīng)采取固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合的編制方法，但要通過調(diào)查研究工作，充分利用對標(biāo)管理的成果，將系統(tǒng)內(nèi)同類型機(jī)組平均先進(jìn)歷史成本，作為預(yù)算編制的依據(jù)。待公司的基礎(chǔ)工作逐步提高后，依據(jù)集團(tuán)公司的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)，適時(shí)進(jìn)行零基預(yù)算，進(jìn)一步提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。

(八)落實(shí)預(yù)算考核責(zé)任。考核的關(guān)鍵在于目標(biāo)分解。公司各單位目前已做到了將經(jīng)營指標(biāo)細(xì)化分解到各個(gè)歸口部門，但目標(biāo)的分解，僅局限于目標(biāo)的部門分解，應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行時(shí)間分解，并應(yīng)同步對各部門的預(yù)算調(diào)整及追加申請一并考核。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是電力企業(yè)獲得最佳生產(chǎn)率和優(yōu)化財(cái)務(wù)資源，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種管理模式，是財(cái)務(wù)管理的重要抓手和載體。預(yù)算管理方法多樣，各種方法強(qiáng)調(diào)的側(cè)重點(diǎn)不同，適用的范圍也不盡相同，社會(huì)各行各業(yè)應(yīng)根據(jù)所處行業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，采用適合于自身的會(huì)計(jì)核算體系與預(yù)算管理方法，有效提升預(yù)算編制的精細(xì)化程度，嚴(yán)格預(yù)算審批，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行;預(yù)算調(diào)整依據(jù)充分，預(yù)算分析全面科學(xué)，為全年各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成提供保障。

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作者:王寶麗        單位:國電陜西電力有限公司