摘要：電力企業(yè)屬于資產(chǎn)密集型企業(yè)，工程轉(zhuǎn)資形成資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的80%以上。目前部分工程項目由于投資額大、建設期長、涉及面廣等原因，項目結(jié)算和竣工驗收的滯后情況較為普遍，給固定資產(chǎn)管理帶來弊端。作者通過自身了解的情況，結(jié)合工作實際淺談相應的改進設想，以促進公司資產(chǎn)管理健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè);工程轉(zhuǎn)資;改進設想

一、工程轉(zhuǎn)資工作現(xiàn)狀

(一)工程轉(zhuǎn)資不及時

在建工程投產(chǎn)后，部分重點項目存在轉(zhuǎn)資時間滯后的情況。重點項目由于投資額大、建設期長、配套工程多、涉及驗收部門廣等原因，項目結(jié)算和竣工驗收存在滯后情況較為普遍，從而造成有實物無資產(chǎn)的情況。

(二)盤點不實、認定標準不統(tǒng)一、建卡環(huán)節(jié)分離，導致建卡源頭不一致

工程交付使用未嚴格盤點，在工程交付使用前，設備的管理部門是工程建設部門;工程交付生產(chǎn)使用后，設備的管理部門主要是實物資產(chǎn)使用部門和管理部門。目前由于種種原因(項目未正式投產(chǎn)、工程部分投產(chǎn))未進行盤點或盤點不全面。工程投運后，設備臺賬由站所使用保管人員根據(jù)現(xiàn)場實物登記，固定資產(chǎn)卡片由運檢人員依據(jù)項目部門提供的設備移交清單建立。且在固定資產(chǎn)認定標準上沒有統(tǒng)一的認識，致使固定資產(chǎn)交付清單的編制存在難度。(例如項目結(jié)算書中端子箱、火災報警系統(tǒng)、動力配電箱施工單位認定為設備，但現(xiàn)場設備人員認定為附屬設備;竣工決算書中設備是由項目物資結(jié)算表中摘錄，但現(xiàn)場建設備人員創(chuàng)建的為明細設備，如封閉絕緣母線竣建移交表中為一條設備記錄，但設備錄入方認定為ABC三相。以上種種原因?qū)е陆ㄔ搭^在時間、空間、名稱、口徑上的不一致，給賬、卡、物三相符埋下隱患。

(三)存在打包入資產(chǎn)的情況

工程里程碑節(jié)點管理一方面提高了工程管理的有序推進，同時由于在資產(chǎn)投運及預估入賬環(huán)節(jié)，工程決算資料的缺失，導致業(yè)務部門不得不建立大卡片來應對預估入賬，既給后續(xù)資產(chǎn)拆分帶來隱患，也導致資產(chǎn)折舊計提的失真。

(四)固定資產(chǎn)價值信息的準確性不高

雖然在正式轉(zhuǎn)資之前有預轉(zhuǎn)資，但是由于預轉(zhuǎn)資僅將投運設備在ERP系統(tǒng)中進行維護轉(zhuǎn)資，且轉(zhuǎn)資金額都為估算數(shù)，無預轉(zhuǎn)依據(jù)。未投運已安裝設備無法入系統(tǒng)。遇到某個項目預轉(zhuǎn)資與正式轉(zhuǎn)資時間間隔過長，則期間發(fā)生的費用無法正確和現(xiàn)場實物管理相結(jié)合。易造成賬面設備價值的信息與竣工決算書設備價值信息不一致的情況。

二、改進設想

(一)提高轉(zhuǎn)資及時性，積極與前端

業(yè)務部門的聯(lián)動與溝通加快項目結(jié)算提升項目工程財務管理工作水平，理順管理流程和達到規(guī)范化要求。財務部門積極主動與前端業(yè)務部門溝通配合，掌握項目竣工時間，及時了解項目進度，收集竣工驗收項目明細資料;參與工程竣工驗收，核實資產(chǎn)狀況，為竣工決算編制和轉(zhuǎn)增資產(chǎn)做好相關(guān)準備工作。不定期于項目部門召開溝通協(xié)調(diào)會，并將項目轉(zhuǎn)資率和項目執(zhí)行率同步納入績效考核，做到事前溝通、事中提醒、事后考核。從而大幅提升項目轉(zhuǎn)資率。

(二)建卡源頭控制

1.制定工程轉(zhuǎn)資流程圖

對轉(zhuǎn)資工作進行節(jié)點劃分，制定流程圖，明晰列出各部門在各節(jié)點需向下一環(huán)節(jié)部門提供的資料。

2.明晰各崗位職責

優(yōu)化竣工決算將管理措施前移到項目主管部門，由項目主管部門對項目資產(chǎn)在建過程中的信息負責，按照“誰變化、誰修改”的原則，及時協(xié)調(diào)相關(guān)人員修改資產(chǎn)(設備)變化信息，確保資產(chǎn)(設備)移交使用時信息資料的準確。同時，項目主管部門還需按照設備管理要求和財務資產(chǎn)卡片分類規(guī)則對PS生成的設備清單進行適當調(diào)整，實現(xiàn)資產(chǎn)形成從項目抓起的目標。使用保管部門根據(jù)項目主管部門提供的設備移交清冊開展核對，若核對不符，則將不符部分標注并返回。項目主管部門根據(jù)返回信息進一步修正設備清單。財務部資產(chǎn)會計根據(jù)使用保管單位與項目管理部門核對正確的設備卡片建立固定資產(chǎn)卡片，工程項目會計根據(jù)修正后的設備清單、施工結(jié)算等編制竣工決算。這一信息化流轉(zhuǎn)，促使資產(chǎn)管理、項目管理以及相關(guān)部門的協(xié)同性得到提高，改變了過去設備臺賬由基層保管人員根據(jù)現(xiàn)場實物登記，竣工決算由項目會計根據(jù)設備清冊和領(lǐng)料單編制所造成的同定資產(chǎn)建卡源頭不一致問題。

3.規(guī)范業(yè)務部門建卡原則

制定統(tǒng)一的單項固定資產(chǎn)標準、規(guī)范固定資產(chǎn)交付清單的編制。所有固定資產(chǎn)均應根據(jù)固定資產(chǎn)目錄中列示的登記單位、備注說明及建卡原則有關(guān)規(guī)定建卡，按照一物一卡的原則建立資產(chǎn)卡片。凡涉及到PMS系統(tǒng)的設備，嚴格按照流程操作，自動生成資產(chǎn)卡片。

(三)固定資產(chǎn)價值信息的準確性

縮短預轉(zhuǎn)資與正式轉(zhuǎn)資的時間，工程審計后，迅速組織相關(guān)部門對工程費用進行清理、結(jié)算。工程竣工決算書依據(jù)審計報告進行修訂。根據(jù)決算書竣建05-1移交使用的財產(chǎn)房屋建筑物、05-2移交使用的財產(chǎn)安裝機械設備兩張表信息，會同基建部、運檢部對本站設備進行全面清理后與預轉(zhuǎn)資數(shù)據(jù)進行比對，根據(jù)比對結(jié)果進行正式轉(zhuǎn)資。

(四)應用信息化手段全面提升

SAP系統(tǒng)財務資產(chǎn)模塊與設備的信息集成與互聯(lián)、SAP系統(tǒng)與輸變電設備管理信息系統(tǒng)PMS互聯(lián)互通，給財務領(lǐng)域的工程管理、資產(chǎn)管理帶來極大的信息共享便利，可以在系統(tǒng)中固化三碼對應關(guān)系，確保一個設備從實物采購到安裝完成的全過程的監(jiān)控。將資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)前移到工程管理的全過程中，在源頭實現(xiàn)了資產(chǎn)與設備的一一對應。

三、結(jié)束語

本文通過剖析工程投產(chǎn)轉(zhuǎn)資過程中存在的問題，提出了業(yè)務提升的相關(guān)意見及建議，將資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)前移到工程管理的全過程中，在源頭實現(xiàn)了資產(chǎn)與設備的一一對應。

作者:段玉琴 單位:咸寧供電公司

參考文獻：

[1]《基本建設財務管理若干規(guī)定》.《會計法》.