根據(jù)江西省電力公司納稅管理“規(guī)范管理、準(zhǔn)確納稅、科學(xué)考核、防范風(fēng)險(xiǎn)”的基本原則，我公司重視企業(yè)財(cái)稅籌劃管理的重要性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)將財(cái)務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一部分，配備財(cái)務(wù)籌劃人員，制定籌劃政策。由于電力企業(yè)規(guī)模大，技術(shù)性強(qiáng)，很難充分利用稅收政策，有時(shí)還會(huì)給企業(yè)納稅帶來(lái)一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)，因此公司從定期開(kāi)展稅務(wù)自查、加強(qiáng)稅務(wù)學(xué)習(xí)、關(guān)注稅法，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通等方面合理避稅，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、稅收籌劃的重要性

伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈化，國(guó)家法規(guī)建設(shè)日趨規(guī)范化，充分挖掘各項(xiàng)有利因素，積極做好稅收籌劃，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要。在依法經(jīng)營(yíng)的前提下，如何依照現(xiàn)行的法律法規(guī)開(kāi)展適合電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的稅收籌劃方案，用好用足稅收政策，盡最大努力降低企業(yè)稅收成本，是我公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。

二、主要做法

(一)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為稅收籌劃提供可靠依據(jù)

(二)開(kāi)展稅務(wù)自查，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

(三)明確稅務(wù)管理職責(zé)，加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)

(四)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，優(yōu)化稅企關(guān)系

(五)注重稅收籌劃，降低稅負(fù)水平

(六)提前謀劃，注重優(yōu)惠政策落腳點(diǎn)

三、主要成就

電力企業(yè)涉及到的稅收稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。其中增值稅作為電網(wǎng)企業(yè)最大稅種，是我公司稅收籌劃的重點(diǎn)，關(guān)鍵是進(jìn)項(xiàng)稅額如何足額、及時(shí)的進(jìn)行抵扣。在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，我公司也取得了一些成效：

(一)公司營(yíng)銷(xiāo)部走訪大客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)的一些小電器，按《增值稅》稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，該情況應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)售額并征收增值稅，購(gòu)進(jìn)的貨物進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。經(jīng)過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，根據(jù)”營(yíng)改增”政策，《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》(財(cái)稅(2013)37號(hào))公司將購(gòu)買(mǎi)的禮品、紀(jì)念品印上國(guó)網(wǎng)標(biāo)識(shí)后再贈(zèng)送給廣大用電客戶(hù)，便是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)，發(fā)生的費(fèi)用可列支到廣告宣傳費(fèi)中，相應(yīng)的禮品、紀(jì)念品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(專(zhuān)票)可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，減少了視同銷(xiāo)售應(yīng)繳納的銷(xiāo)項(xiàng)稅。

(二)三清山機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目指揮部(業(yè)主)與江西上饒供電公司(我公司)簽訂《三清山機(jī)場(chǎng)電力改造項(xiàng)目施工合同》。工程完工后由我公司按合同價(jià)款全額開(kāi)具建筑安裝業(yè)發(fā)票給業(yè)主。根據(jù)工程總預(yù)算，該工程包含電力導(dǎo)線、鐵塔等電力工程主要材料由我公司組織招投標(biāo)采購(gòu)，工程土建及安裝分包給施工單位并簽署了分包合同。

一般情況下我公司按合同價(jià)款繳納營(yíng)業(yè)稅及附加，稅收籌劃：根據(jù)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第三款規(guī)定：納稅人將建筑安裝業(yè)務(wù)分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額作為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。首先我公司在分包合同約定施工單位向我公司開(kāi)具的分包發(fā)票作為我公司向業(yè)主開(kāi)具發(fā)票時(shí)納稅抵扣額。

稅收籌劃給我公司節(jié)約稅金為分包方的分包價(jià)款對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅及附加。

(三)為增加增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得，提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率，我公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部編寫(xiě)了《上饒供電公司資金支付業(yè)務(wù)指南》，對(duì)辦公用品、車(chē)輛使用費(fèi)(修理、燃油)和廣告宣傳費(fèi)等各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)所需具備的憑據(jù)和開(kāi)具發(fā)票都有明確規(guī)定，要求按規(guī)定取得相應(yīng)票據(jù)，大大提高了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得數(shù)量，從而提高增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣金額。

(四)“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，與公司簽訂的工程設(shè)計(jì)合同和車(chē)輛租賃合同，在合同條款中一律要求對(duì)方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如對(duì)方為小規(guī)模納稅人，也要求對(duì)方到國(guó)稅代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，保證我公司抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)個(gè)人所得稅適用稅率的籌劃。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定：年終一次性獎(jiǎng)金收入應(yīng)按照“工資、薪金所得，，稅目繳納個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。由于政策在規(guī)定按照年終獎(jiǎng)金除以12的數(shù)額來(lái)確定適用稅率的同時(shí)，卻只允許減除一次其相應(yīng)的速算扣除數(shù)，因而就會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅額臨界突變的現(xiàn)象，從而使得個(gè)人稅負(fù)因計(jì)稅數(shù)額的小幅增加而造成稅負(fù)大幅增加。這樣，在一定區(qū)間，可能出現(xiàn)全年一次性資金上升，稅后收入反而下降的情況，因此在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)應(yīng)盡可能避開(kāi)全年一次性獎(jiǎng)金的無(wú)效區(qū)間。在對(duì)員工各類(lèi)獎(jiǎng)金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，年終一次性獎(jiǎng)金的特殊計(jì)稅辦法在一個(gè)年度內(nèi)只能使用一次。

三、下一步工作措施和思路拓展

由于稅收籌劃涉及公司采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售各個(gè)方面，需要各部門(mén)密切協(xié)作配合，公司除加強(qiáng)稅務(wù)管理人員對(duì)稅法的學(xué)習(xí)，還將加強(qiáng)其他相關(guān)人員的稅法意識(shí)。例如：一定要取得符 合稅法規(guī)定的票據(jù)進(jìn)行成本費(fèi)用列支;盡量開(kāi)具可以抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票等。

另一方面強(qiáng)化在線監(jiān)控，以稅收管理信息化為契機(jī)，按季開(kāi)展納稅分析，實(shí)時(shí)進(jìn)行在線監(jiān)控，通過(guò)稅負(fù)率、稅源等重要指標(biāo)變動(dòng)，結(jié)合重大事項(xiàng)報(bào)告制度的實(shí)施，及時(shí)掌握公司本部及各縣公司稅收信息，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)。努力推進(jìn)稅收檢查成果應(yīng)用，對(duì)照內(nèi)外檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真制定整改措施落實(shí)到位，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。

四、管理建議

合理利用稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)。稅務(wù)籌劃是及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等多方面知識(shí)的專(zhuān)門(mén)性綜合性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，對(duì)于一般性的籌劃，由企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員可以自行籌劃，對(duì)于綜合性專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃，由企業(yè)籌劃人員獨(dú)立完成，會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以利用稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)化服務(wù)。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)擁有專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)相關(guān)的稅收處理比較熟悉，能為企業(yè)制定更好的符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的稅務(wù)籌劃。同時(shí)，稅收代理機(jī)構(gòu)還可以充當(dāng)企業(yè)外部監(jiān)護(hù)人，行使內(nèi)部審計(jì)的一些職責(zé)，從而能夠更有限的規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

我公司一直以來(lái)都將財(cái)稅籌劃管理工作作為公司財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作之一，根據(jù)《江西省電力公司納稅管理實(shí)施細(xì)則》的文件要求和相關(guān)稅法，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，在嚴(yán)格遵守稅法和相關(guān)法律的同時(shí)掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)，使得財(cái)務(wù)籌劃工作達(dá)到更理想的效果。