電力工程項目是指為確保特定地區(qū)或特定單位的電力供應(yīng)，由政府部門、單位集體等投資一定數(shù)額的資金，要求在規(guī)定的時間內(nèi)建設(shè)完成的電廠項目，其必須達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量和規(guī)模要求。電力工程項目普遍具有投資大、周期長、專業(yè)性強、危險性高、風(fēng)險大、與政府關(guān)系密切等特點。

根據(jù)電力工程項目的特點，并結(jié)合我國最新發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中對工程項目的規(guī)定，本文針對圖1所示流程環(huán)節(jié)構(gòu)建基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的電力工程項目內(nèi)部控制體系，該體系以COSO委員會發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》為理論基礎(chǔ)，構(gòu)建通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估確定各流程環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，通過風(fēng)險反應(yīng)以及其他諸如內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等要素的結(jié)合來管理風(fēng)險的內(nèi)部控制體系。

1.電力工程項目風(fēng)險識別

風(fēng)險識別是構(gòu)建電力工程項目內(nèi)部控制體系的最基礎(chǔ)的步驟，即識別上述電力工程項目建設(shè)六個環(huán)節(jié)中可能面臨的各種風(fēng)險及關(guān)鍵控制點，并對風(fēng)險進(jìn)行分類[1]。關(guān)于電力工程項目風(fēng)險識別的方法可以分為以下幾類：

(1)現(xiàn)場調(diào)查法

現(xiàn)場調(diào)查法是指調(diào)查人在確定調(diào)查時間、調(diào)查對象的基礎(chǔ)上親臨調(diào)查現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)查和訪問的方法。現(xiàn)場調(diào)查最大的優(yōu)點是可以獲得可靠性較高的第一手資料[2]，但其缺點在于需要與被調(diào)查對象提前做好協(xié)調(diào)工作，且費時、費力，成本較高。

(2)問卷調(diào)查法

問卷調(diào)查法是指調(diào)查者事先設(shè)計好問卷向被調(diào)查者發(fā)放，要求其如實填寫調(diào)查內(nèi)容的方法。工程項目建設(shè)包括很多業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，因此調(diào)查對象應(yīng)盡可能涉及各個流程環(huán)節(jié)、各個部門。這種方法的優(yōu)點是方便、快捷、節(jié)省成本，但缺點在于問卷填寫的過程不可控制，不能保證所有人都是根據(jù)自己所認(rèn)知的真實情況填寫的，且表格的回收率有時并不高。

(3)核對表法

核對表是指根據(jù)工程項目以前失敗或成功的經(jīng)驗，把以前項目建設(shè)中遇到過的風(fēng)險因素以及來源等列成一張表[3]。核對表法是總結(jié)以前的經(jīng)驗教訓(xùn)，列出以前遇到的風(fēng)險點，這種方法揭示的風(fēng)險點或關(guān)鍵控制點比其他方法少，但其他方法不能發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點，這種方法可以識別。

(4)財務(wù)報表分析法

財務(wù)報表分析法是指以公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，對每一會計科目逐一進(jìn)行分析，識別可能存在的風(fēng)險[4]。在分析特定會計科目時，應(yīng)注意其與其他科目的聯(lián)系;并且應(yīng)將財務(wù)報表與工程預(yù)算聯(lián)系起來，警惕某些潛在風(fēng)險的發(fā)生。這一方法有助于提防風(fēng)險可能造成的損失，但不利于對風(fēng)險進(jìn)行更加詳細(xì)的分類。

(5)流程圖法

流程圖法是指將整個工程建設(shè)過程按照一定的標(biāo)準(zhǔn)細(xì)分為不同的作業(yè)、流程，再對每個作業(yè)、流程的風(fēng)險點一一識別的方法。這種方法便于風(fēng)險的細(xì)分，但工作量大。

(6)環(huán)境分析法

環(huán)境分析法是指對工程項目所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)地分析，找出環(huán)境中可能引發(fā)風(fēng)險的因素[5]。這種方法廣泛運用于工程項目管理中。

以上這些方法各有其優(yōu)缺點，在進(jìn)行具體的電力工程項目風(fēng)險識別時，可以根據(jù)實際情況，選擇一種方法或幾種方法結(jié)合使用。

2.電力工程項目風(fēng)險評估

電力工程項目風(fēng)險評估是在風(fēng)險識別結(jié)果的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對風(fēng)險進(jìn)行分析、評價，分析其對工程項目目標(biāo)的影響，并且評價每一風(fēng)險的來源、重要程度和控制措施等，無疑，重要程度越高的風(fēng)險，越應(yīng)引起項目建設(shè)單位的重視。風(fēng)險評估的方法主要包括以下幾類：

(1)層次分析法

層次分析法，是把與決策相關(guān)的復(fù)雜難解的問題分為目標(biāo)、準(zhǔn)則、方案等層次，對各層次進(jìn)行定性分析與定量分析的方法。層次分析法實質(zhì)上是一種重要的決策方法[6]，運用到工程項目風(fēng)險評估中，簡單地講，即將工程項目的風(fēng)險分為目標(biāo)、設(shè)計、實施等層次的風(fēng)險，再對每一層次的各類風(fēng)險的重要程度進(jìn)行兩兩比較，再綜合人的主觀判斷，從而確定工程項目中風(fēng)險相對嚴(yán)重程度或重要程度的方法。

(2)模糊評價法

在經(jīng)濟(jì)活動中，很多因素是無法用確切的數(shù)字衡量的，這些因素所導(dǎo)致的結(jié)果也是模糊的。而1965年，L.A.Zadeh首次提出的模糊數(shù)學(xué)的概念很好地解決了這一問題。模糊評價法的主要工具是模糊數(shù)學(xué)。模糊評價法運用到電力工程項目風(fēng)險評估中，可以對無法用數(shù)字加以準(zhǔn)確描述的風(fēng)險提供定量化的描述方法，即對識別到的所有風(fēng)險點，根據(jù)模糊數(shù)學(xué)的方法，遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)給出評語的過程。

(3)敏感性分析法

敏感性分析法即從對工程項目的目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重大影響的眾多不確定性因素中，找出敏感性因素，確定其對項目的敏感性程度，從而判斷項目風(fēng)險承受能力的一種分析方法。例如敏感性分析法可以測試工程項目成本因素的變化對工程經(jīng)濟(jì)效益的影響。

(4)人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)

人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是一種關(guān)于信息處理的重要數(shù)學(xué)模型，在工程界與學(xué)術(shù)界廣泛應(yīng)用。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)由眾多的節(jié)點以及它們之間的相互關(guān)聯(lián)組成，每個節(jié)點代表一個激勵函數(shù)，而節(jié)點之間的連接代表通過該連接信號的權(quán)重。這種方法在工程項目風(fēng)險評估中也有應(yīng)用。

(5)貝葉斯網(wǎng)絡(luò)法　貝葉斯網(wǎng)絡(luò)法是一種數(shù)學(xué)模型法，這種方法是基于以貝葉斯公式為基礎(chǔ)的概率推理的計算。這種方法在電力工程項目的風(fēng)險評估中也有所應(yīng)用。

(6)專家打分法

專家打分法是風(fēng)險分析中最簡單易行的方法。當(dāng)在風(fēng)險評估的過程中，無法使用其他以建立模型為基礎(chǔ)的方法進(jìn)行評估時，可以選擇專家打分法。首先，將風(fēng)險識別階段識別出的所有風(fēng)險或關(guān)鍵控制點列成調(diào)查表;其次，要求專家對風(fēng)險發(fā)生的可能性以及發(fā)生風(fēng)險后對項目目標(biāo)的危害程度進(jìn)行打分;最后，對專家打分的結(jié)果進(jìn)行分析評價，從而綜合成整個項目風(fēng)險[7]。專家打分法受專家的主觀影響較大。

對于特定的電力工程項目，應(yīng)該結(jié)合實際情況和項目特點選擇合適、恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行風(fēng)險評估。

3.電力工程項目風(fēng)險反應(yīng)

在以上識別和評估電力工程項目風(fēng)險的基礎(chǔ)上，最重要的是對每一風(fēng)險制定相應(yīng)的風(fēng)險反應(yīng)策略。而風(fēng)險反應(yīng)策略主要分為以下四種：規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和自留風(fēng)險。

(1)規(guī)避風(fēng)險

在電力項目工程管理中，對于那些尚未發(fā)生或以前發(fā)生的風(fēng)險，首要的風(fēng)險反應(yīng)策略是規(guī)避風(fēng)險。對于可控風(fēng)險，例如由人為操作不當(dāng)，或體制不健全等導(dǎo)致的風(fēng)險完全可以采取相應(yīng)措施進(jìn)行規(guī)避。

(2)減少風(fēng)險

當(dāng)風(fēng)險無法規(guī)避時，最優(yōu)決策是減少風(fēng)險。減少風(fēng)險是指在弄清楚引發(fā)工程項目風(fēng)險的來源和因素后，采取相關(guān)措施以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性或減輕風(fēng)險發(fā)生后造成的損失。

(3)轉(zhuǎn)移風(fēng)險

在無法對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避或減輕時，應(yīng)選擇轉(zhuǎn)移風(fēng)險作為最優(yōu)決策思路。轉(zhuǎn)移風(fēng)險是為了避免在承擔(dān)或接受風(fēng)險后對項目目標(biāo)產(chǎn)生影響，而選擇將風(fēng)險向其他部門、實體轉(zhuǎn)移。

(4)自留風(fēng)險

自留風(fēng)險是指在風(fēng)險發(fā)生時，沒有其他合適的風(fēng)險應(yīng)對策略可以選擇，例如，工程施工中發(fā)生意外事故，采取積極的行動承擔(dān)風(fēng)險，將風(fēng)險可能造成的損失降到最低。

4.其他控制要素

電力工程項目內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中，在進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險反應(yīng)后，已經(jīng)識別出每個流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險或關(guān)鍵控制點并制定了相應(yīng)的風(fēng)險反應(yīng)策略，而要將風(fēng)險反應(yīng)策略落到實處，使風(fēng)險管理過程有效執(zhí)行，離不開對其他內(nèi)部控制要素的控制和管理，包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等要素，因此基于風(fēng)險導(dǎo)向的電力工程項目內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，應(yīng)以風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)為分析重點，但同樣離不開對其他控制要素的管理。