摘要：電力是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的支出能源，電力工程的建設(shè)和運(yùn)營不僅需要大規(guī)模的資源投入，還需要各類技術(shù)和人員的貢獻(xiàn)。隨著電力行業(yè)市場化改革發(fā)展，我國電力工程建設(shè)和運(yùn)營更加開放和競爭，電力工程的監(jiān)督管理也將更加規(guī)范。電力工程具有空間跨度大、技術(shù)和工程類型多、資源規(guī)模巨大、環(huán)境影響明顯而深遠(yuǎn)等特點(diǎn)。電力工程的建設(shè)和運(yùn)營過程中更容易萌生和隱藏各種問題，對于審計者而言是巨大的挑戰(zhàn)。本文通過分析電力工程項目本身以及其審計內(nèi)容的特點(diǎn)和難點(diǎn)，探討了電力工程審計者勝任力模型以及提升勝任力的策略。

關(guān)鍵詞：電力工程;審計人員;勝任力模型;信息化

2017年我國全年社會用電量為63077億千萬時，同比增長6.6%，全國發(fā)電量64179億千萬時，同比增長6.5%。總體上看，近900億千萬時的超額供給，約可以供應(yīng)1億個普通家庭的全年用電，供給平衡有待提升。目前，我國電力生產(chǎn)仍然以火電為主，發(fā)電量占比超過70%，電源裝機(jī)比超過60%。但清潔能源發(fā)電量增長迅速，核電、風(fēng)電和太陽能發(fā)電量分別比2016年增長了16.5%、26.3%和75.4%，煤電發(fā)電量則降低了1.7%。隨著我國電力行業(yè)的改革，更多的市場參與者與國有電力企業(yè)一起競爭，行業(yè)發(fā)展格局以及監(jiān)管模式都將發(fā)生改變，急需專業(yè)的電力工程審計人才。

一、電力工程項目的特點(diǎn)

電力工程是一個集電力生產(chǎn)、傳輸、調(diào)配、控制和消費(fèi)于一體的有機(jī)整體，即電力工程需要端到端地解決從生產(chǎn)設(shè)施建設(shè)，到最終消費(fèi)者消費(fèi)的所有相關(guān)設(shè)施、技術(shù)和人力投入和運(yùn)營的問題。電能已經(jīng)滲透到國民經(jīng)濟(jì)和人民生活的一切領(lǐng)域，成為農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運(yùn)輸、國防科技、航空航天等所有領(lǐng)域的核心動力形式，并成為家庭生活如同“空氣”一般不可或缺的資源之一。電力與其他產(chǎn)品相比的最大差異，是不能大規(guī)模長時間地儲存，目前的蓄電池能力還十分有限。因此，電力生產(chǎn)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生活的節(jié)奏必須保持一致，并且需要保證高度的穩(wěn)定性和快速恢復(fù)的能力。因此，電力工程在規(guī)劃設(shè)計、建造施工、運(yùn)行控制過程中都必須保持高度的可靠性。電力工程具有空間跨度大、子工程類型多、施工環(huán)境復(fù)雜、技術(shù)種類多、安全要求高、環(huán)境及社會影響大等特點(diǎn)。具體如下：一是空間跨度大。電力生產(chǎn)設(shè)施，尤其是水、風(fēng)能的發(fā)電設(shè)施，需要占用和改造大范圍地理空間，且電力傳輸、調(diào)配及使用設(shè)施需要跨省市、各級城鎮(zhèn)鄉(xiāng)村地區(qū)，覆蓋千萬企業(yè)和家庭。二是子工程類型多，即與普通的基礎(chǔ)設(shè)施和建筑相比，電力工程生產(chǎn)設(shè)施、傳輸設(shè)施、配電設(shè)施以及消費(fèi)設(shè)施，涉及到的工種和工程類型非常多，并且施工的承接者也眾多。三是建造環(huán)境復(fù)雜，不僅包括自然環(huán)境，還有社會環(huán)境。電力工程要面對高山、河流、道路、橋梁、聚居區(qū)、農(nóng)，田甚至海洋等各種環(huán)境，不同施工環(huán)境下所需要的設(shè)施、技術(shù)和人員差異較大。在廣闊的空間范圍內(nèi)還需要處理與各地區(qū)居民生產(chǎn)生活之間的矛盾和沖突。四是技術(shù)種類多且安全系數(shù)要求高。電力的破壞力同樣也是驚人，在生產(chǎn)到消費(fèi)的任何一個環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和保護(hù)。此外，電力設(shè)施對自然環(huán)境的影響十分明顯，尤其是水能和風(fēng)電發(fā)電不僅會改變地理面貌，還會對氣候產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，例如，三峽工程對其上下游的影響一直是多年爭議的問題。除了工程本身的特點(diǎn)外，電力工程的規(guī)劃建設(shè)需要經(jīng)過國家和地方政府的嚴(yán)格審批，并不是自由開放的市場。盡管目前我國電力行業(yè)的市場化改革正在加速，但也不可能發(fā)展成為完全競爭性的行業(yè)，電力工程仍以國家壟斷為主，以市場規(guī)律進(jìn)行運(yùn)作。這樣一個影響重大的行業(yè)，其監(jiān)督管理的難度可想而知，其中對于電力工程項目的審計就面臨著諸多挑戰(zhàn)。

二、電力工程項目的審計內(nèi)容及難點(diǎn)

電力工程系統(tǒng)的復(fù)雜性決定了其審計的內(nèi)容也很多。狹義上看，電力工程項目的審計僅是對工程建造本身進(jìn)行審計，即對造價預(yù)算、造價執(zhí)行以及決算結(jié)果進(jìn)行審計，核心還是圍繞著財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行賬實核對。但從更高層次和更廣范圍的角度看，電力工程審計的目標(biāo)不僅僅是局限于對工程建造本身的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行監(jiān)督，更要通過端到端的審計，來審視工程的規(guī)劃設(shè)計、建造和運(yùn)營是否符合資源的優(yōu)化配置、是否推動了國家和區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，是否存在國有資產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)以及違法亂紀(jì)的行為等。因此，本文認(rèn)為高層次的電力工程項目審計內(nèi)容包括以下幾個方面：一是電力工程規(guī)劃設(shè)計是否合規(guī)。審計者應(yīng)按照國家電力工程報批、評審等法規(guī)流程要求，對電力工程在規(guī)劃設(shè)計過程中，是否嚴(yán)格遵從法規(guī)制度，并且是否進(jìn)行了嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的評審和決策，這一階段的審計能夠發(fā)現(xiàn)很多問題的根源。二是電力工程招投標(biāo)及合同、分包階段是否合法合規(guī)，并且過程和結(jié)果是否存在人為控制和造假問題，必須做深入的探究。這一階段是電力工程出問題最多的環(huán)節(jié)，也是受到的阻力最大的環(huán)節(jié)，錯綜復(fù)雜的利益關(guān)系需要審計人員去努力理清。三是工程建造過程的審計，即工程預(yù)算、造價編制、工程實施過程中的財務(wù)和質(zhì)量監(jiān)督、工程決算結(jié)果審計等。這一環(huán)節(jié)主要依靠確定的規(guī)劃、施工計劃、協(xié)議或合同來進(jìn)行執(zhí)行過程和結(jié)果的審計。四是工程項目運(yùn)營階段的審計。電力工程耗費(fèi)大量的資源投入，目標(biāo)是能夠產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)社會效益，因此也必須對運(yùn)營階段的效率進(jìn)行審計。從上文分析可以看出，電力工程審計的體系龐大、牽涉面廣、工作量大以及關(guān)系復(fù)雜，無論是審計內(nèi)容本身，還是與審計對象相關(guān)的各種利益者、組織等，都會給審計工作帶來各種挑戰(zhàn)，特別是涉及到集體利益和某些公務(wù)人員的利益時，審計者面對的阻力更加巨大。

三、電力工程審計者的勝任力模型及構(gòu)建

電力工程審計者是否能夠出色地完成審計工作，不僅需要具備豐富的電力工程相關(guān)專業(yè)知識，還需要具有能夠靈活處理相關(guān)社會問題的能力，即對地理、人文等方面都需要有研究。此外，處理問題的靈活性和技巧性也是重要的素質(zhì)之一。在面對各種阻力時，要能夠巧妙地借助各種支持、技術(shù)工具和資源去化解。同時，電力工程審計者還必須要適應(yīng)各種復(fù)雜的自然環(huán)境和工作環(huán)境。根據(jù)上述要求，電力工程審計者的勝任力模型應(yīng)包括專業(yè)能力、技術(shù)能力、意志品德能力和社會能力四個方面。專業(yè)能力不僅包括對電力行業(yè)、電力工程以及電力對經(jīng)濟(jì)社會影響的專業(yè)知識和研究，還包括本職的審計專業(yè)能力，即不局限于財務(wù)相關(guān)的審計技能。技術(shù)能力是指掌握和能夠靈活運(yùn)用各種審計工具和手段，甚至包括利用信息通信、互聯(lián)網(wǎng)和新媒體相關(guān)的技術(shù)和渠道。意志品德能力是指需具備適應(yīng)各種艱苦自然環(huán)境、長期高強(qiáng)度工作以及抵御各種阻力和威脅的意志和韌性，更要經(jīng)得起各種誘惑，要對得起國家和人民委以的重任。社會能力則是指審計者要具備靈活處理電力審計過程中涉及的各種相關(guān)人和組織關(guān)系的能力，要能夠辨別他們之間的關(guān)系，要能夠充分利用他們之間的關(guān)系。

從審計者自身來看，電力工程審計者的勝任力提升，不僅需要審計者在電力行業(yè)經(jīng)歷長時間的積累，對行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)及影響要有深刻的認(rèn)識，還需要審計者能夠不斷掌握新的審計技術(shù)和渠道，并能夠積累一定層次的社會資源。而從外部條件看，對于電力工程審計面對的很多阻力和難點(diǎn)，并不是個人能力能夠完全解決的，必須要依靠有效的制度和法規(guī)、務(wù)實的高層管理者和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的支撐，為電力工程審計人員提供一個安全有保障、信息傳遞有渠道、問題落實有力道的審計環(huán)境。具體而言，在我國電力行業(yè)改革過程中，可以通過信息化的手段，將項目規(guī)劃、招投標(biāo)及分包、建設(shè)監(jiān)督等環(huán)節(jié)進(jìn)行公開，并為公共監(jiān)督提供直通車，從而讓原本試圖掩藏審計問題和阻礙審計工作的人沒有操作空間。而對于審計人員的選拔和培養(yǎng)，應(yīng)按照勝任力模型進(jìn)行要求。對于一些能力不足、職業(yè)操作缺失，甚至與違法犯罪分子攪和在一起的審計人員，應(yīng)及時清除出審計隊伍，并嚴(yán)禁其進(jìn)入行業(yè)。同時，對于具有正義感和高素質(zhì)的電力工程審計人員，要重點(diǎn)保護(hù)其人身和財產(chǎn)安全。

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作者:陶濤         單位:國網(wǎng)浙江省電力有限公司—審計部