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  • 淺析美國金融企業(yè)IT審計(jì)的主要特點(diǎn)及對(duì)我國的啟示

    2014-11-08 22:28:22 大云網(wǎng)  點(diǎn)擊量: 評(píng)論 (0)
     一、美國金融企業(yè)IT審計(jì)的主要特點(diǎn)  1、信息技術(shù)專項(xiàng)審計(jì)明顯增多。上世紀(jì)90年代中期,美國從事金融企業(yè)IT審計(jì)的人員有55%—70%的工作都是協(xié)助財(cái)務(wù)審計(jì)人員,到2000年這一比例下降到了50%以下。尤其是計(jì)算
     
    二、特點(diǎn)形成的背景分析
     
      1、有關(guān)各方都十分重視IT審計(jì)尤其是專項(xiàng)IT審計(jì)在IT發(fā)展中的作用。IT審計(jì)是解決IT“超額預(yù)算”、“投資黑洞”、“服務(wù)品質(zhì)低劣”等問題的必要手段,它可以維持IT控制、IT風(fēng)險(xiǎn)管理及公司治理的有效性,對(duì)于金融企業(yè)每年高額的IT投資來說,引入IT審計(jì)就像引入會(huì)計(jì)、審計(jì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督一樣意義重大。早在上世紀(jì)60年代,美國金融企業(yè)內(nèi)部就設(shè)立了電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)及安全辦公室,在計(jì)算機(jī)“千年蟲”事件中,IT專項(xiàng)審計(jì)發(fā)揮了重要作用,使人們深刻地意識(shí)到信息技術(shù)自身安全的重要性,引起了金融企業(yè)、監(jiān)管當(dāng)局等有關(guān)方面的高度重視。其直接表現(xiàn)就是:IT專項(xiàng)審計(jì)加速發(fā)展,已不再是財(cái)務(wù)審計(jì)的配角,同時(shí)監(jiān)管當(dāng)局也加大了對(duì)金融企業(yè)IT審計(jì)的監(jiān)管。安然等事件后出臺(tái)的《薩班斯—奧克斯萊法案》也清楚地表明了國會(huì)希望在財(cái)務(wù)報(bào)告中包含信息技術(shù)審計(jì)的可靠性。
     
      2、審計(jì)人員可利用的資源豐富。主要包括:
     
      (1)美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、ISACA、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、ISO等組織所發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)或研究成果在美國都得到了充分運(yùn)用。
     
      (2)國會(huì)頒布的涉及IT的法律較全。(3)FFIEC等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒布的部門規(guī)章更是及時(shí)而全面。
     
      (4)專業(yè)審計(jì)軟件的水平較高。
     
      3、外部IT人才相對(duì)充足,使IT專項(xiàng)審計(jì)與外包成為可能。美國IT人才相對(duì)其他國家來說,比較充足,加之金融業(yè)發(fā)達(dá),與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)也比較成熟。
     
      (1)TSP的IT技術(shù)力量雄厚。他們不但精通IT業(yè)務(wù),而且熟悉金融業(yè)務(wù),使很多金融企業(yè)傾向于集中時(shí)間和財(cái)力加強(qiáng)核心策略,即充當(dāng)顧客需求與市場(chǎng)之間的金融中介人,而將自己不擅長(zhǎng)的IT外包。
     
      (2)外部IT審計(jì)人員實(shí)力很強(qiáng)。有人曾對(duì)美國前幾家大會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查并估計(jì),它們各自的IT審計(jì)人員將從1990年的不足100人發(fā)展到 2005年-+超過5000人。
     
      三、對(duì)我國金融企業(yè)IT審計(jì)的啟示
     
      當(dāng)前我國金融企業(yè)的信息技術(shù)飛速發(fā)展,但I(xiàn)T審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用,發(fā)展我國金融企業(yè)IT審計(jì)勢(shì)在必行。
     
      (1)有關(guān)各方要重視IT審計(jì)尤其是專項(xiàng)審計(jì)在信息技術(shù)建設(shè)中的作用。企業(yè)要充分重視IT內(nèi)審的作用,完善公司治理機(jī)制,保證內(nèi)審的獨(dú)立性。監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)的IT審計(jì)的監(jiān)管。我國IT發(fā)展已有多年,但對(duì)IT的監(jiān)管幾乎是一片空白,監(jiān)管者應(yīng)將IT安全作為監(jiān)管的重要內(nèi)容,將IT審計(jì)作為評(píng)價(jià)其安全性的重要因素,通過現(xiàn)場(chǎng)及非現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行督促。國家審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)信息技術(shù)本身的審計(jì)。
     
      (2)積極解決IT審計(jì)人才不足的問題。一方面有關(guān)各方要積極吸引人才、加強(qiáng)在職人員培養(yǎng)。另一方面從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,金融企業(yè)應(yīng)增加IT技術(shù)尤其是通用技術(shù)的外包,將大批內(nèi)部 IT開發(fā)人員適當(dāng)轉(zhuǎn)化為固定的IT內(nèi)部審計(jì)人員。
     
      (3)為IT審計(jì)人員提供豐富的審計(jì)資源。國家應(yīng)制定、完善有關(guān)法律,盡快制定與國際接軌的IT安全與審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),借鑒美國等先進(jìn)國家的做法探索專門針對(duì)信息技術(shù)安全與審計(jì)的方法、技術(shù),及時(shí)出臺(tái)一些具體的操作指南或手冊(cè),同時(shí)加緊開發(fā)一些審計(jì)軟件,使IT審計(jì)變得相對(duì)簡(jiǎn)單、具體而規(guī)范化。
     
      (4)重視IT審計(jì)在對(duì)TSP實(shí)施控制中的作用。雖然傳統(tǒng)上我國金融企業(yè)都熱衷于自行開發(fā)IT尤其是核算業(yè)務(wù)技術(shù),但外包IT業(yè)務(wù)是國際趨勢(shì),尤其是對(duì)于中小金融企業(yè),浦發(fā)與聯(lián)想、中信與IBM在核心銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域的合作標(biāo)志著我國金融企業(yè)外包IT業(yè)務(wù)已經(jīng)邁開了步伐,如何利用審計(jì)等措施來控制TSP應(yīng)引起有關(guān)各方的重視。算業(yè)務(wù)技術(shù),但外包IT業(yè)務(wù)是國際趨勢(shì),尤其是對(duì)于中小金融企業(yè),浦發(fā)與聯(lián)想、中信與IBM在核心銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域的合作標(biāo)志著我國金融企業(yè)外包IT業(yè)務(wù)已經(jīng)邁開了步伐,如何利用審計(jì)等措施來控制TSP應(yīng)引起有關(guān)各方的重視。
     
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