一、IT審計的定義及其特點(diǎn)

 

　　IT審計是指對信息系統(tǒng)從計劃、研發(fā)、實施到運(yùn)行維護(hù)各個過程進(jìn)行審查與評價的活動，以審查企業(yè)信息系統(tǒng)是否安全、可靠、有效，保證信息系統(tǒng)得出準(zhǔn)確可靠的數(shù)據(jù)。由以上定義可知，IT審計的目標(biāo)是保證IT系統(tǒng)的可用性、安全性、完整性和有效性，最終達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的目的。

 

　　該審計過程具有以下特點(diǎn)：

 

　　1.IT審計是一個過程。它通過獲取的證據(jù)判斷信息系統(tǒng)是否能保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整和組織目標(biāo)的實現(xiàn)，它貫穿于整個信息系統(tǒng)生命周期的全過程。

 

　　2.IT審計的對象綜合且復(fù)雜。IT審計從縱向（生命周期）看，覆蓋了信息系統(tǒng)從開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)到報廢的全生命周期的各種業(yè)務(wù)；從橫向（各階段截面）看，它包含對軟硬件的獲取審計、應(yīng)用程序?qū)徲嫛踩珜徲嫷取T審計將審計對象從財務(wù)范疇擴(kuò)展到了同經(jīng)營活動有關(guān)的一切信息系統(tǒng)。

 

　　3.IT審計拓寬了傳統(tǒng)審計的目標(biāo)。傳統(tǒng)審計目標(biāo)僅僅包括“對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見”；但I(xiàn)T審計除了上述目標(biāo)外，還包括信息資產(chǎn)的安全性、數(shù)據(jù)的完整性及系統(tǒng)的可靠性、有效性和效率性。

 

　　4.IT審計是一種基于風(fēng)險基礎(chǔ)審計的理論和方法。IT審計從基于控制的方法演變?yōu)榛陲L(fēng)險的方法，其內(nèi)涵包括企業(yè)風(fēng)險管理的整體框架，如內(nèi)部環(huán)境的控制、目標(biāo)的設(shè)定、風(fēng)險事項的識別、風(fēng)險的評估、風(fēng)險的管理與應(yīng)對、信息與溝通以及對風(fēng)險的監(jiān)控。

 

　　二、我國IT審計面對的挑戰(zhàn)

 

　　IT審計和傳統(tǒng)審計相比具有的上述特點(diǎn)是吸引我國眾多企業(yè)引入IT審計的重要原因，但是這種方法的應(yīng)用又會給企業(yè)提出巨大的挑戰(zhàn)。

 

　　1.傳統(tǒng)審計線索的消失。在手工會計環(huán)境下，審計線索主要來自于紙質(zhì)原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表，這些書面數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系使得數(shù)據(jù)若被修改可辨識出修改的線索和痕跡，這就是傳統(tǒng)審計線索的基本特征。但是現(xiàn)在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中這些數(shù)據(jù)直接記錄在磁盤和光盤上，無紙張記錄，審計人員用肉眼無法直接看到這些數(shù)據(jù)如何記錄，且非法修改刪除原始數(shù)據(jù)也可以不留篡改的痕跡，從而為舞弊人員作案留有可乘之機(jī)。盡管許多審計機(jī)構(gòu)要求已實現(xiàn)會計信息化的企業(yè)將所有原始憑證、記賬憑證、賬簿、報表打印輸出，使用繞開計算機(jī)系統(tǒng)的審計方法，并以打印出的證、賬、表作為基本審計的線索和依據(jù)。但是如果原始數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)發(fā)生時就被有意篡改，則其派生的記賬憑證金額和賬戶余額及報表數(shù)據(jù)也一定會出錯，打印出的數(shù)據(jù)也不能作為審計證據(jù)。因此即使打印出所有電子數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)審計線索也會在計算機(jī)信息系統(tǒng)下完全消失。

 

　　2.計算機(jī)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全面臨挑戰(zhàn)。手工信息處理的環(huán)境下，審計人員無須將數(shù)據(jù)和會計信息的安全性問題作為審計的重要內(nèi)容，但是在IT審計的工作中，網(wǎng)絡(luò)電子交易數(shù)據(jù)的安全是關(guān)系到交易雙方切身利益的關(guān)鍵問題，也是企業(yè)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用中的重大障礙和審計的首要問題。例如計算機(jī)病毒的破壞、黑客用 ＩＰ地址欺騙攻擊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來獲取重要商業(yè)秘密、內(nèi)部人員的計算機(jī)舞弊、數(shù)據(jù)丟失等，都是傳統(tǒng)審計從未涉及的，但又是IT審計的重點(diǎn)，這對當(dāng)前我國的審計工作無論是操作系統(tǒng)，還是制度建立等眾多方面都是一個很大的挑戰(zhàn)。

 

　　3.IT審計專業(yè)人才匱乏，適應(yīng)IT審計事業(yè)發(fā)展的人才培養(yǎng)和管理機(jī)制還有待建立和健全。由于IT審計固有的復(fù)雜性，這項工作需要具備會計、審計、組織管理和計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等綜合知識的人才，而且工作人員需要對內(nèi)部控制和審計有深刻的理解，對信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有敏銳的捕捉能力，在我國獲得注冊信息系統(tǒng)審計師資格的人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足信息系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的需求。