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  • 淺談如何實(shí)施信息系統(tǒng)審計(jì)

    2014-11-08 22:33:44 大云網(wǎng)  點(diǎn)擊量: 評論 (0)
    如何加強(qiáng)和改善公司內(nèi)部控制狀況,建立和完善公司內(nèi)控體系呢?談到這個(gè)問題,大多數(shù)人就很自然聯(lián)想到了公司治理,而當(dāng)前IT治理作為公司治理中必不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié),通過加強(qiáng)企業(yè)的IT治理水平,就可以促進(jìn)企業(yè)改善


     記錄和描述信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的方法有三種:
     
      1、書面說明法
     
      書面說明法是將調(diào)查得到的內(nèi)部控制制度記錄下來,并用文字詳細(xì)敘述的方法。運(yùn)用這種方法時(shí),審計(jì)人員往往是按著主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行順序,或每一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程環(huán)節(jié)向有關(guān)人員一一詢問并予以記錄,最后整理結(jié)合,形成文字說明材料。書面說明法的優(yōu)點(diǎn)是可以根據(jù)實(shí)際情況靈活地選擇內(nèi)容,并且能做出較深入和具體的描述。但這種方法也有局限性,針對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)較多的企業(yè),用書面說明難免冗長。
     
      2、調(diào)查表法
     
      調(diào)查表法是指審計(jì)人員將那些與保證信息的正確性和可靠性以及保證資產(chǎn)的完整性有密切關(guān)系的事項(xiàng)列作調(diào)查對象,設(shè)計(jì)成標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表,交由企業(yè)有關(guān)人員填寫,再由審計(jì)人員收集調(diào)查結(jié)果,統(tǒng)一將問題歸納整理。調(diào)查表的優(yōu)點(diǎn)是調(diào)查范圍明確,省時(shí)省力,可以提高評審工作效率;審計(jì)人員通過調(diào)查表可以抓住企業(yè)內(nèi)部控制中的強(qiáng)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。但這種方法也有局限性,如果調(diào)查表的問題設(shè)置不當(dāng),就不能客觀全面地反映內(nèi)部控制制度的情況。
     
      3、流程圖法
     
      流程圖是指用特定的符號和圖形來描述某項(xiàng)業(yè)務(wù)的整個(gè)處理過程,用圖解的形式將主要經(jīng)營環(huán)節(jié)和憑證,記錄傳遞關(guān)系直觀地表達(dá)出來的一種方法。流程圖的優(yōu)點(diǎn)是,可以把文字?jǐn)⑹鰷p少到最低程度,形象直觀,能幫助審計(jì)人員較快地發(fā)現(xiàn)控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。其缺點(diǎn)是,繪制流程圖技術(shù)不過關(guān),就不能準(zhǔn)確地反映被審單位的內(nèi)部控制制度,就會(huì)影響審計(jì)工作質(zhì)量。
     
      (二)對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)
     
      審計(jì)人員在完成內(nèi)部控制制度的描述之后,通過與被審單位相關(guān)人員座談和實(shí)地觀察,了解硬件配置、軟件運(yùn)行及維護(hù)、相關(guān)人員操作經(jīng)驗(yàn)等計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)使用環(huán)境,并根據(jù)取得的資料對被審單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)。
     
      1、評價(jià)內(nèi)部控制的健全性。
     
      評價(jià)內(nèi)部控制的健全性既要從總體的一般控制來評價(jià),又要從具體的應(yīng)用控制來評價(jià)。一般控制是信息系統(tǒng)有可能安全、可靠地運(yùn)行和處理的前提。如果沒有恰當(dāng)?shù)目刂骗h(huán)境,沒有強(qiáng)有利的制度保證,不管系統(tǒng)設(shè)計(jì)的如何好,程序和數(shù)據(jù)也會(huì)被篡改,整個(gè)系統(tǒng)的安全就沒有保證。因此,一般控制如有缺陷,將對整個(gè)信息系統(tǒng)產(chǎn)生普遍的影響,即使應(yīng)用控制很強(qiáng),也難以發(fā)揮其功能。同樣,如果應(yīng)用控制有缺陷,則會(huì)直接影響到數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的正確性。
     
      2、評價(jià)內(nèi)部控制的合理性。
     
      評價(jià)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的合理性,主要考慮的布局是否合理,有沒有不必要的控制,評價(jià)時(shí)要特別注意信息系統(tǒng)應(yīng)用控制中的程序化控制。
     
      (三)對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試
     
      即使再健全的內(nèi)部控制,在實(shí)際業(yè)務(wù)處理過程中也不一定被認(rèn)真執(zhí)行,因此,應(yīng)檢查被審單位內(nèi)部控制過程中形成的文件和記錄,包括各種操作日志、軟件修改記錄、災(zāi)難恢復(fù)記錄等,并對其實(shí)際執(zhí)行情況還要進(jìn)行符合性測試。
     
      符合性測試的幾種方法:
     
      1、檢查證據(jù)法
     
      審計(jì)人員通過對有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的審查,來確定內(nèi)部控制制度是否被遵循以及遵循的程度。
     
      2、重新測試法
     
      審計(jì)人員選擇某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按照內(nèi)部控制制度規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序重新實(shí)做一遍,來審查被審單位進(jìn)行的業(yè)務(wù)處理程序是否達(dá)到理想的效果。
     
      3、實(shí)地觀察法
     
      審計(jì)人員到業(yè)務(wù)處理現(xiàn)場實(shí)地觀察,來考核內(nèi)部控制的執(zhí)行是否良好。
     
      (四)提出內(nèi)部控制測評結(jié)果
     
      在實(shí)施完對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評審后,審計(jì)人員要對內(nèi)部控制作出評價(jià),以確定內(nèi)部控制是否真正發(fā)揮作用。如果認(rèn)為內(nèi)部控制沒有得到執(zhí)行,或執(zhí)行表明內(nèi)部控制存在重大隱患,此時(shí),審計(jì)人員應(yīng)提出評審中是否依賴已有的控制。
     
      另外,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提出一個(gè)概括反映信息系統(tǒng)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的屬性和程度的總結(jié)報(bào)告,并將報(bào)告列入審計(jì)底稿。對報(bào)告可以從以下三個(gè)方面加以利用:一是確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)的范圍、重點(diǎn)和措施。二是將信息系統(tǒng)的控制弱點(diǎn)納入審計(jì)意見,以便其改進(jìn)工作。三是為確定具體使用何種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)提供依據(jù)。
     
      由此可見,對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的評審則涉及到審計(jì)學(xué)、信息技術(shù)、企業(yè)管理、項(xiàng)目管理、服務(wù)管理、信息安全學(xué)等跨學(xué)科的知識領(lǐng)域,要求第三方咨詢機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員素質(zhì)很高,且國內(nèi)尚無完整的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范可以遵循,這也是我們下一步亟待解決的問題之一。

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