審計(jì)（包括外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)）通常負(fù)有向管理層提供咨詢的責(zé)任，以幫助確保企業(yè)內(nèi)部存在適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，將主要風(fēng)險(xiǎn)控制到一個可接受的合理水平。

 

　　IT審計(jì)是伴隨著IT的飛速發(fā)展而產(chǎn)生的。當(dāng)前，IT應(yīng)用的進(jìn)步導(dǎo)致了需要有專門的內(nèi)部控制措施才能控制新的風(fēng)險(xiǎn)。這就需要新的技術(shù)來評估控制的有效性，確保企業(yè)數(shù)據(jù)以及生成這些數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)的安全。

 

　　目前還沒有一個IT審計(jì)的權(quán)威定義。IT審計(jì)一般指對信息系統(tǒng)的規(guī)劃、開發(fā)、實(shí)施、運(yùn)行和維護(hù)等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行評價(jià)，確保與IT相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平的過程。

 

　　IT審計(jì)要回答什么

 

　　與一般的審計(jì)一樣，IT審計(jì)的任務(wù)與使命也是通過評價(jià)內(nèi)部控制，確保風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。但與一般審計(jì)不同的是，IT審計(jì)除了關(guān)注操作層面的風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)關(guān)注戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)镮T已經(jīng)成為企業(yè)的戰(zhàn)略問題。另外，IT審計(jì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)主要與IT相關(guān)。具體來講，IT審計(jì)的任務(wù)與使命可以概括為三個方面：一是確保IT項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平；二是確保業(yè)務(wù)流程中與IT相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平；三是確保信息和信息系統(tǒng)的安全。三個方面既涉及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，也涉及操作風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　第一要務(wù)：IT項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)“控制閥”

 

　　為了維持并提高競爭力，企業(yè)在持續(xù)地維持并更新現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，并持續(xù)地開發(fā)和應(yīng)用新的信息系統(tǒng)。資料研究表明，我國企業(yè)每年IT投入近萬億元，每年僅在ERP項(xiàng)目上的投資就超過80億元。以信息化程度名列前茅的金融業(yè)為例，2004年，全國金融業(yè)IT投資規(guī)模達(dá)到248.85億元，比2003年的237億元增長5.0％，其中銀行業(yè)IT投資規(guī)模達(dá)到212.35億元，比2003年的200億元增長6.2％。大集中處理系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)和網(wǎng)上交易系統(tǒng)等，已成為金融企業(yè)IT建設(shè)的熱門話題。但是，IT項(xiàng)目完全成功的企業(yè)寥寥無幾，要么延期完成項(xiàng)目，要么超過預(yù)算，要么功能不足，甚至完全失敗，IT投資正陷入巨大的“黑洞”。據(jù)Gartner集團(tuán)2002年對北美IT業(yè)1375家公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大約有40%的IT項(xiàng)目沒有達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，研究還發(fā)現(xiàn)一個原計(jì)劃27周的IT項(xiàng)目在僅僅持續(xù)了14周后被取消。在我國，有人估計(jì)80%的系統(tǒng)失敗或未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，某證券公司花巨資建設(shè)的大集中系統(tǒng)半途夭折就是一個典型例子。

 

　　與IT項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括：IT項(xiàng)目與企業(yè)目標(biāo)不一致、IT項(xiàng)目部分或全部失敗、開發(fā)商倒閉、與開發(fā)商的合同存在的風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目外包風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

 

　　IT審計(jì)的第一個任務(wù)與使命，就是通過評價(jià)IT項(xiàng)目管理過程中內(nèi)部控制的適當(dāng)性，確保風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平。例如，IT項(xiàng)目與企業(yè)目標(biāo)不一致的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上涉及到IT的戰(zhàn)略問題。要解決好IT的戰(zhàn)略問題，就要解決兩個動態(tài)過程的匹配問題，一是變化很快的企業(yè)環(huán)境，二是更新很快的信息技術(shù)。兩者的匹配又和諸多問題相關(guān)，如企業(yè)選擇IT的目的，主要為了提高效率，還是主要為了提高響應(yīng)速度？還是主要為了引入新產(chǎn)品？由于IT的戰(zhàn)略問題，對IT已不能局限于管理，應(yīng)當(dāng)上升到治理，根據(jù)公司治理的要求，董事會應(yīng)當(dāng)對IT治理負(fù)最終責(zé)任。IT審計(jì)師通過評價(jià)內(nèi)部控制的適當(dāng)性，如董事會是否在確定IT戰(zhàn)略過程中發(fā)揮了應(yīng)有的作用，幫助企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)控制到合理水平。

 

　　第二要務(wù)：業(yè)務(wù)流程與IT相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)“調(diào)控鈕”

 

　　業(yè)務(wù)流程再造（Business Process Reengineering, 簡稱BPR）是企業(yè)為了在現(xiàn)代經(jīng)營環(huán)境中求得生存和發(fā)展，應(yīng)對競爭和顧客需求雙重壓力的一個措施。業(yè)務(wù)流程再造通過對系統(tǒng)過程的自動化，減少人工干預(yù)和控制，滿足顧客需求，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約，其特征是：根本性的思考，徹底的再設(shè)計(jì)，使企業(yè)效益獲得巨大的提高。

 

　　IT與業(yè)務(wù)流程再造是密不可分的，業(yè)務(wù)流程再造通常需要借助IT加以實(shí)現(xiàn)，如果沒有IT的支持，就無法達(dá)到業(yè)務(wù)流程的再造；IT項(xiàng)目也一般需要業(yè)務(wù)流程再造才能成功實(shí)施，因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程再造是IT的內(nèi)在驅(qū)動力。人們對業(yè)務(wù)流程再造的最大擔(dān)憂就是，企業(yè)流程中的主要控制會在提高效率的再造過程中被削弱甚至完全消失，從而給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

 

　　效率和控制往往是一對矛盾，而削弱控制則容易帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此需要在效率和控制之間找到一個平衡，或者在削弱原有控制提高效率的同時，需要找到補(bǔ)償控制。IT審計(jì)師的任務(wù)和使命就是要識別原有業(yè)務(wù)流程中的主要控制，評價(jià)這些主要控制被削弱或消失后的影響，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出建議，確保通過實(shí)施IT項(xiàng)目進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造后，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。

 

　　第三要務(wù)：信息和信息系統(tǒng)安全的“護(hù)航者”

 

　　在信息社會，信息和產(chǎn)生該信息的信息系統(tǒng)是企業(yè)的重要資產(chǎn)，這已經(jīng)得到社會的廣泛認(rèn)同。但是，信息和信息系統(tǒng)的安全問題卻異常嚴(yán)峻，病毒、木馬、邏輯炮彈、蠕蟲、非授權(quán)訪問、網(wǎng)絡(luò)拒絕服務(wù)、計(jì)算機(jī)犯罪等，各種安全威脅應(yīng)有盡有。根據(jù)美國計(jì)算機(jī)安全事件響應(yīng)組協(xié)調(diào)中心（CERT）統(tǒng)計(jì)，1988年至2003年報(bào)告的安全事件總計(jì)319992件，其中1998年為6件，2003年增至137529件。

 

　　信息資產(chǎn)的安全問題是一個極其復(fù)雜的問題，涉及到技術(shù)、法律、管理等諸多方面。IT審計(jì)在信息安全方面的任務(wù)和使命，就是通過評價(jià)相關(guān)的內(nèi)部控制的適當(dāng)性，確保信息資產(chǎn)的安全，包括保密性（Confidentiality）、完整性（Integrity）和可用性（Availability）。

 

　　需要說明的是，IT審計(jì)并不能代替IT管理的責(zé)任，IT審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立于IT管理的一種監(jiān)督過程。但是，IT審計(jì)確實(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)增加價(jià)值。